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2×20年12月31日，甲公司與丙公司簽訂一項資產(chǎn)置換協(xié)議，約定以本公司一項自用的土地使用權(quán)和生產(chǎn)設(shè)備，換取丙公司一項交易性金融資產(chǎn)和一批原材料。當(dāng)日，甲公司土地使用權(quán)賬面價值800萬元（成本為1000萬元，已計提攤銷200萬元），公允價值為1200萬元；生產(chǎn)設(shè)備賬面價值為160萬元（成本為220萬元，已計提折舊60萬元），公允價值為200萬元。丙公司交易性金融資產(chǎn)賬面價值為820萬元（成本750萬元，公允價值變動為70萬元），公允價值為900萬元；原材料賬面成本為290萬元（未計提存貨跌價準(zhǔn)備），公允價值為300萬元。當(dāng)日辦妥資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)并開出增值稅專票；甲公司為取得原材料支付裝卸費(fèi)5萬元；丙公司另向甲公司支付銀行存款295萬元。該項交換具有商業(yè)實質(zhì)。要求計算甲公司換入交易性金融資產(chǎn)和原材料入賬成本，并編制相關(guān)會計分錄；
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甲公司換入資產(chǎn)總成本＝1200＋200＋1200×9%＋200×13%－300×13%－295＝1200（萬元），換入金融資產(chǎn)的，金融資產(chǎn)應(yīng)按照公允價值入賬，因此交易性金融資產(chǎn)入賬成本＝900（萬元），原材料入賬成本＝1200－900＋5＝305（萬元）
甲公司分錄為：
借：固定資產(chǎn)清理160
累計折舊60
貸：固定資產(chǎn)220
借：交易性金融資產(chǎn)900
原材料305
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）39
銀行存款（295－5）290
累計攤銷200
貸：無形資產(chǎn)1000
固定資產(chǎn)清理160
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）134
資產(chǎn)處置損益440
2022 06/16 21:22
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