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一般人進項和銷項怎么做賬？是不是進項如果有稅的話可以和銷項稅點到一起然后放在交增值稅附加稅里面
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你好， 同學(xué)
（1）取得資產(chǎn)、接受勞務(wù)或服務(wù)。 (1) 一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按應(yīng) 計人相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額，借 記 “材料采購” “在途物資” “原材料” “庫存商 品” “生產(chǎn)成本” “無形資,產(chǎn) ” “ 固定資產(chǎn)” “管理費用” 等科目，按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵 扣增值稅稅額，借 記 “應(yīng)交稅費—— 應(yīng) 交 增 值 稅 （進項稅額）” 科 目 ，按當(dāng)月未認(rèn)證的 可抵扣增值稅額，借 記 “應(yīng)交稅費—— 待認(rèn)證進項稅額” 科 目 ，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金 額 ，貸 記 “應(yīng)付賬款” “應(yīng)付票據(jù)” “銀行存款” 等科目。購進貨物等發(fā)生的退貨，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票編制相反的會計分錄，如原增值稅專用發(fā)票未做 認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回并作相反的會計分錄。 企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9 % 的扣除率計算的進項稅額；購 進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票 上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和10% 的扣除率計算的進項稅額，借 記 “應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交增值稅 (進項稅額）” 科目，. 按農(nóng)產(chǎn)品買價扣除進項稅額后的差額，借 記 “材料采購” “在途物 資” “原材料” “庫存商品” 等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價款，貸 記 “應(yīng)付賬款” “應(yīng)付票據(jù)” “銀行存款” 等科目
2022 06/19 21:53
立峰老師 
2022 06/19 21:54
( 2 ) 貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證。企業(yè)購進的貨物等巳到達(dá)并驗 收人庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議 上的價格暫估人賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估人賬。下月月初，用紅字沖銷原暫 估人賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按應(yīng)計人相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的 金 額，借 記 “原材料” “庫存商品” “ 固定資產(chǎn)” “無形資產(chǎn)” 等科目，按可抵扣的增值 稅 額，借 記 “應(yīng)交稅費—— 應(yīng) 交 增 值 稅 （進項稅額）” 科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額, 貸 記 “應(yīng)付賬款” “應(yīng)付票據(jù)” “銀行存款” 等科目。
立峰老師
2022 06/19 21:54
( 3 ) 進項稅額轉(zhuǎn)出。企業(yè)已單獨確認(rèn)進項稅額的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)或者 服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)但其事后改變用途（如用于簡易計稅方法計稅項0 、免征增值稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目等），或發(fā)生非正常損失，原已計人進項稅額、待抵扣進項 稅額或待認(rèn)證進項稅額，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣。這里所說的 “非正常損失” ，根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失 、霉?fàn)€ ?變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。 進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理為，借 記 “待處理財產(chǎn)損溢” “應(yīng)付職工薪酬” “固定資 產(chǎn)” “無形資產(chǎn)” 等科目，貸 記 “應(yīng)交稅費—— 應(yīng) 交 增 值 稅 （進項稅額轉(zhuǎn)出）” “應(yīng)交稅 費—— 待抵扣進項稅額” 或 “應(yīng)交稅費—— 待認(rèn)證進項稅額” 科目。屬于轉(zhuǎn)作待處理財 產(chǎn)損失的進項稅額，應(yīng)與非正常損失的購進貨物、在產(chǎn)品或庫存商品、固定資產(chǎn)或無形 資產(chǎn)的成本一并處理。
立峰老師
2022 06/19 21:55
需要說明的是，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服 務(wù) 、無形資產(chǎn)或不動 產(chǎn) ，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，即使取得 的增值稅專用發(fā)票上已注明增值稅進項稅額，該稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定也不得從 銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)將待認(rèn)證的目前不可抵扣的增值稅進項 稅 額，借 記 “應(yīng)交稅費—— 待認(rèn)證進項稅額” 科 目 ，貸 記 “銀行存款” “應(yīng)付賬款”等 科目。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證為不可抵扣的增值稅進項稅額時，借 記 “應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交增值 稅 （進項稅額）” 科 目 ，貸 記 “應(yīng)交稅費—— 待認(rèn)證進項稅額” 科 目 ；同時，將增值稅 進項稅額轉(zhuǎn)出，借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，貸 記 “應(yīng)交稅費—— 應(yīng) 交 增 值 稅 （進項 稅額轉(zhuǎn)出）” 科目。
立峰老師
2022 06/19 21:55
3 . 銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。 ( 1 ) 企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或 已收的金額，借 記 “應(yīng)收賬款” “應(yīng)收票據(jù)” “銀行存款” 等科目，按取得的收益金額， 貸 記 “主營業(yè)務(wù)收人” “其他業(yè)務(wù)收人” “ 固定資產(chǎn)清理” 等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī) 定 計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額），貸 記 “應(yīng)交稅費—— 應(yīng) 交 增 值 稅 （銷項稅額）” 或 “應(yīng)交稅費—— 簡易計稅” 科目。 企業(yè)銷售貨物等發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票作相 反的會計分錄。根據(jù)會計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定的收入或利得確認(rèn)時點早于按照現(xiàn)行增值稅制度 確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的，應(yīng) 將 相 關(guān) 銷 項 稅 額 記 人 “應(yīng)交稅費—— 待轉(zhuǎn)銷項稅 額” 科 目，待實際發(fā)生納稅義務(wù)時再轉(zhuǎn)人“應(yīng)交稅費—— 應(yīng) 交 增 值 稅 （銷項稅額）” 或 “應(yīng)交稅費—— 簡易計稅” 科目。按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點早于根 據(jù)會計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定收人或利得確認(rèn)時點的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額，借 記 “應(yīng)收賬款”科 目，貸 記 “應(yīng)交稅費—— 應(yīng) 交 增 值 稅 （銷項稅額）” 或 “應(yīng)交稅費—— 簡易計稅” 科 目 ， 根據(jù)會計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定確認(rèn)收入或利得時，應(yīng)按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認(rèn)收入 或利得。 ，
立峰老師
2022 06/19 21:55
( 2 ) 視同銷售。企業(yè)有些交易和事項按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，應(yīng)視同對外銷售處 理 ，計算應(yīng)交增值稅。視同銷售需要交納增值稅的事項主要有：企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工 的貨物用于集體福利或個人消費、作為投資提供給其他單位或個體工商戶、分配給股東 或投資者、對外捐贈等。在這些情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)視同銷售的具體內(nèi)容，按照現(xiàn)行 增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅稅額），借記 “長期股權(quán)投資” “應(yīng)付職工薪酬” “利潤分配” “營業(yè)外支出” 等科目，貸 記 “應(yīng)交稅 費—— 應(yīng) 交 增 值 稅 （銷項稅額）” 或 “應(yīng)交稅費—— 簡易計稅” 科目。
立峰老師
2022 06/19 21:55
4 . 交納增值稅。 企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借 記 “應(yīng)交稅費—— 應(yīng) 交 增 值 稅 （已交稅金）” 科 目 ， 貸 記 “銀行存款” 科 目 ；企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借 記 “應(yīng)交稅費—— 未交增 值稅” 科目，貸 記 “銀行存款” 科目。
立峰老師
2022 06/19 21:55
5 . 月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅。 月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅” 明細(xì)科目轉(zhuǎn) 入 “未交增值稅” 明細(xì)科目。對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借 記 “應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交增 值 稅 （轉(zhuǎn)出未交增值稅）” 科 目 ，貸 記 “應(yīng)交稅費—— 未交增值稅” 科 目 ；對于當(dāng)月多 交的增值稅，借 記 “應(yīng)交稅費—— 未交增值稅” 科 目 ，貸 記 “應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交增值稅 (轉(zhuǎn)出多交增值稅）” 科目。
立峰老師
2022 06/19 21:56
需要說明的是，企業(yè)購人材料、商品等不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅 應(yīng)計入材料采購成本，借 記 “材料采購” “在途物資” “原材料” “庫存商品” 等科目， 貸 記 “銀行存款” 等科目。
立峰老師
2022 06/19 21:57
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