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實(shí)務(wù)
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5.A公司為增值稅一般納稅人，適用13%稅率。購(gòu)買原材料時(shí)，有以下幾種方案可供選擇： 方案1：從一般納稅人甲公司購(gòu)入，每噸不含稅價(jià)格100元，可取得稅率為13%的增值稅專用發(fā)票。 方案2：從小規(guī)模納稅人乙公司購(gòu)入，每噸含稅價(jià)90元，可取得征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。 方案3：從小規(guī)模納稅人丙公司購(gòu)入，每噸含稅價(jià)80元，只能取得普通發(fā)票。 假定甲、乙、丙三家企業(yè)所提供的原材料質(zhì)量均相同。A公司用此原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品每噸不含稅銷售額為150元。該企業(yè)城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加率為3%，企業(yè)所得稅稅率25%。對(duì)比分析各個(gè)方案的稅后利潤(rùn)，A公司選擇哪種購(gòu)貨方案最優(yōu)？
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答：方案3最優(yōu)。
方案1：本月應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加合計(jì)為（150-100）*13%*（7%+3%）=0.65元
稅后利潤(rùn)為（150-100-0.65）*（1-25%）=37.01元
方案2：本月應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加合計(jì)為【150*13%-90/(1+3%)*3%】*（7%+3%）=1.68元
稅后利潤(rùn)為【150-90/（1+3%）-1.68】*（1-25%）=45.70元
方案3：本月應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加合計(jì)為150*13%*（7%+3%）=1.95元
稅后利潤(rùn)為（150-80-1.95）*（1-25%）=51.03元。
方案一的稅后利潤(rùn)為37.01元，方案二的稅后利潤(rùn)為45.70元，方案三的稅后利潤(rùn)為51.03元，所以方案三最優(yōu)
2022 06/20 14:38
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