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需要做進項稅額轉(zhuǎn)出的情形: 1、 企業(yè)已經(jīng)抵扣進項稅額,后期改變用途用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn). 其中涉及到的固定資產(chǎn),無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))和不動產(chǎn)僅指專用于上述項目的,如果時兼用情況,不需要做進項稅額轉(zhuǎn)出.比如某公司購入辦公樓5層用于企業(yè)的日常辦公,一層作為食堂,一層設(shè)置成圖書館、休閑健身吧等(集體福利),這種兼用行為下的固定資產(chǎn)購進時的進項稅額都可以進行稅前扣除. 2、 購進貨物發(fā)生非正常損失 購進貨物因管理不善造成的丟失、變質(zhì)、被盜或則因違反法規(guī)而被沒收、銷毀等非正常損失都需要做進項稅額轉(zhuǎn)出,但是屬于正常損耗范圍內(nèi)的就不需要做進項稅額轉(zhuǎn)出. 3、 出口企業(yè),不得免征和抵扣的稅額,也要做進項稅額處理.