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問(wèn)題已解決
老師，遞延所得稅不是按繳稅的收入計(jì)算嗎？為什么又是（1000-900的成本）*25%呢？
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問(wèn)，隨時(shí)問(wèn)隨時(shí)答同學(xué)你好，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在銷售當(dāng)期應(yīng)按照全額確認(rèn)收入，預(yù)期因銷售退回將退還的金額在退還當(dāng)期沖減收入，而會(huì)計(jì)上在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)，按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額（即，不包含預(yù)期因銷售退回將退還的金額）確認(rèn)收入，按照預(yù)期因銷售退回將退還的金額確認(rèn)負(fù)債。則負(fù)債的賬面金額大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
同時(shí)，會(huì)計(jì)上按照預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值，扣除收回該商品預(yù)計(jì)發(fā)生的成本（包括退回商品的價(jià)值減損）后的余額，確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，而稅務(wù)上并不會(huì)確認(rèn)該項(xiàng)資產(chǎn)。則資產(chǎn)的賬面金額大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
綜上所述，資產(chǎn)負(fù)債表中列示的遞延所得稅資產(chǎn)=按預(yù)計(jì)退貨收入確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的遞延所得稅資產(chǎn)-按預(yù)計(jì)退貨成本確認(rèn)的應(yīng)收退貨成本的遞延所得稅負(fù)債
2022 07/07 17:56
84785037 
2022 07/07 19:25
綜上所述，=預(yù)計(jì)負(fù)債的遞延所得稅資產(chǎn)是全額確認(rèn)1000？—預(yù)計(jì)退貨成本的遞延所得稅負(fù)債是 900？=100？嗎
悠悠老師 
2022 07/07 20:24
不是的，預(yù)計(jì)負(fù)債的遞延所得稅資產(chǎn)是1000*0.25=250，預(yù)計(jì)退貨成本的遞延所得稅負(fù)債是900*0.25=225，兩者差為25
84785037
2022 07/08 08:03
退回商品轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值，扣除收回預(yù)計(jì)發(fā)生的成本，這個(gè)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債沒(méi)有懂，一般都是計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債好理解
悠悠老師
2022 07/08 09:03
現(xiàn)在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則新增了一個(gè)會(huì)計(jì)科目叫應(yīng)收退貨成本， 該科目是一個(gè)資產(chǎn)類科目，它表示的是已發(fā)出但因?yàn)轭A(yù)計(jì)可能發(fā)生退貨而不能轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的那部分存貨資產(chǎn)的成本。但是稅法上不認(rèn)可，稅法上只要賣出就全部確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，不會(huì)將預(yù)計(jì)的退貨收入確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，預(yù)計(jì)的退貨成本確認(rèn)應(yīng)收退貨成本，故產(chǎn)生稅會(huì)差異。
遞延所得稅負(fù)債是讓以后多交稅。附有銷售退回條款的銷售，在初次銷售時(shí)，稅法上就要求確認(rèn)收入，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值大于與計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)（現(xiàn)在就要交稅而不是等退貨期滿才交稅，相當(dāng)于未來(lái)少交稅）；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本（結(jié)轉(zhuǎn)成本相當(dāng)于現(xiàn)在讓你在稅前列支該筆成本，以后核銷時(shí)不允許再列支成本，讓以后多交稅，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，對(duì)應(yīng)遞延所得稅負(fù)債），所以應(yīng)收退貨成本賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)0，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
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