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增量留底稅額和存量留底稅額是什么意思？

84784962| 提問(wèn)時(shí)間：2022 07/12 15:28
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稅劍法盾
金牌答疑老師
職稱：法律職業(yè)資格（律師）,注冊(cè)稅務(wù)師資格（稅務(wù)師）,會(huì)計(jì)師-稅務(wù)會(huì)計(jì),會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才,法院陪審員
您好，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)；存量是取得存量前申報(bào)完增值稅的留抵稅額與2019年3月底取小者；增量就取得后是本月的留抵稅額，財(cái)稅22年14號(hào)文。
2022 07/12 15:31
84784962
2022 07/13 09:00
麻煩老師說(shuō)得具體一點(diǎn)，我不太懂什么意思
稅劍法盾
2022 07/13 09:35
您好，某制造業(yè)納稅人2019年4月—2022年3月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額中，增值稅專用發(fā)票注明稅額500萬(wàn)元，道路通行費(fèi)電子普通發(fā)票注明稅額100萬(wàn)元，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)注明稅額200萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額200萬(wàn)元。2021年12月，該納稅人因發(fā)生非正常損失，此前已抵扣的增值稅專用發(fā)票中，有50萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。該納稅人2022年4月按照14號(hào)公告的規(guī)定申請(qǐng)留抵退稅時(shí)，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為(500+100+200)÷(500+100+200+200)×100%=80%。進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的50萬(wàn)元，在上述計(jì)算公式的分子、分母中均無(wú)需扣減。假設(shè)該納稅人存量留抵稅額為10萬(wàn)元，增量留抵稅額為2萬(wàn)元，則其允許退還的存量留抵稅額為10×80%×100%=8(萬(wàn)元);允許退還的增量留抵稅額為2×80%×100%=1.6(萬(wàn)元)。
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