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合并報表抵銷內(nèi)部交易等，由于子公司全部納入合并報表范圍，所以不需要考慮持股比例，內(nèi)部交易未實現(xiàn)損益等應(yīng)當(dāng)全額抵銷。 對于投資性房地產(chǎn)，個別報表中 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn) 其他綜合收益 借：其他綜合收益 貸：遞延所得稅負(fù)債 （轉(zhuǎn)換，導(dǎo)致賬面價值大于計稅基礎(chǔ)） 確認(rèn)投資性房地產(chǎn)公允價值變動 借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 貸：公允價值變動損益 借：所得稅費用 貸：遞延所得稅負(fù)債 （公允價值變動且少提折舊，導(dǎo)致賬面價值大于計稅基礎(chǔ)） 以上部分，因為是內(nèi)部交易，所以不應(yīng)該存在，需要反向抵銷，就是前兩個分錄+最后一個分錄 其中公允價值變動損益是會計科目，需要替換為公允價值變動收益（報表項目） 母公司確認(rèn)租金收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 子公司確認(rèn)租金費用 借：管理費用 貸：銀行存款 100 以上的抵銷為第三個分錄，其中其他業(yè)務(wù)收入需要替換為營業(yè)收入（報表項目） 因為合并報表角度，將投資性房地產(chǎn)還原為固定資產(chǎn)了，那么應(yīng)該補(bǔ)提折舊——第四個分錄