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《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第六條規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。根據(jù)上述規(guī)定，貴公司2013年12月份發(fā)生的運輸費用應(yīng)作為2013年費用稅前扣除，匯算清繳時能補充取得發(fā)票的，可以正常稅前列支。會計處理如下：12月份發(fā)生裝卸費用時：借：銷售費用貸：應(yīng)付賬款次年1月份收到發(fā)票：借：應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款調(diào)整暫估金額：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)付賬款借：應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅貸：以前年度損益調(diào)整借：利潤分配-未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整