免費(fèi)問答

還是有點(diǎn)不明白，能舉個(gè)例子？

同學(xué) 通俗點(diǎn)說。 免稅只免稅不退稅。 0稅率免稅和退稅。

免稅行業(yè)有哪些？0稅率行業(yè)有哪些？

同學(xué) 我們先看免稅的。 一、農(nóng)產(chǎn)品 （一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；（條例第十五條） 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對(duì)單位和個(gè)人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）?對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。?（財(cái)稅[2008]81號(hào)） 二）制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷售種子： 1、利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。 2、提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。 （總局2010年第17號(hào)公告）? （三）“十三五”期間進(jìn)口種子種源増值稅優(yōu)惠政策。2016年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對(duì)進(jìn)口種子（苗）、種畜（禽）、魚種（苗）和種用野生動(dòng)植物種源（種子種源）免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。（財(cái)關(guān)稅[2016]64號(hào)） （四）回收再銷售畜禽 采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)屬于公司)，農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。（總局2013年第8號(hào)公告） （五）承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購銷企業(yè)銷售糧食、大豆免征增值稅。 其他糧食企業(yè)，除經(jīng)營(yíng)軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫移民口糧之外一律征收增值稅。 （六）對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。 不包括規(guī)定的國(guó)家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。（財(cái)稅[2012]75號(hào)） （七）納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應(yīng)免征增值稅。（國(guó)稅函[2010]97號(hào)） （八）對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。（財(cái)稅[2011]137號(hào)） （九）對(duì)邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經(jīng)過發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶、方包茶（馬茶）。（財(cái)稅[2011]89號(hào)、財(cái)稅〔2016〕73號(hào)） 二、食用植物油 對(duì)銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲(chǔ)備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅。對(duì)糧油加工業(yè)務(wù)，一律照章征收增值稅。（財(cái)稅字[1999]198號(hào)） ? 三、醫(yī)療、衛(wèi)生 （一）避孕藥品和用具（條例第十五條）； （二）對(duì)血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅。（財(cái)稅字[1999]264號(hào)） （三）醫(yī)療機(jī)構(gòu)（財(cái)稅[2000]42號(hào)，36號(hào)文附件三） 1、免稅 醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅。 四、科研、技術(shù)、節(jié)能 （一）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備（條例第十五條）； （二）對(duì)科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校等單位進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；對(duì)出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書、資料等，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。（財(cái)關(guān)稅〔2016〕70號(hào)） （三）對(duì)符合條件的孵化器在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，對(duì)其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征增值稅。（財(cái)稅[2016]89號(hào)） （四）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。（36號(hào)文附件3） （五）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。（36號(hào)文附件3） （六）符合條件的合同能源管理服務(wù)。（36號(hào)文附件3） 五、軍隊(duì)、公安 （一）軍隊(duì)內(nèi)部調(diào)撥供應(yīng)物資免征增值稅。（國(guó)稅發(fā)[1994]121號(hào)） （二）軍隊(duì)系統(tǒng)為部隊(duì)生產(chǎn)的武器及其零配件、彈藥、軍訓(xùn)器材、部隊(duì)裝備（指人被裝、軍械裝備、馬裝具，下同），免征增值稅。軍需工廠、物資供銷單位生產(chǎn)、銷售、調(diào)撥給公安系統(tǒng)和國(guó)家安全系統(tǒng)的民警服裝，免征增值稅。（財(cái)稅字[1994]11號(hào)） （三）軍需工廠之間為生產(chǎn)軍品而互相協(xié)作的產(chǎn)品免征增值稅。（財(cái)稅字[1994]11號(hào)） （四）軍隊(duì)系統(tǒng)各單位從事加工、修理修配武器及其零配件、彈藥、軍訓(xùn)器材、部隊(duì)裝備的業(yè)務(wù)收入，免征增值稅。（財(cái)稅字[1994]11號(hào)） （五）軍工系統(tǒng)所屬軍事工廠（包括科研單位）對(duì)列入軍工主管部門軍品生產(chǎn)計(jì)劃并按照軍品作價(jià)原則銷售給軍隊(duì)、人民武裝警察部隊(duì)和軍事工廠的軍品，免征增值稅。(財(cái)稅字[1994]11號(hào)) （六）軍事工廠生產(chǎn)銷售給公安系統(tǒng)、司法系統(tǒng)和國(guó)家安全系統(tǒng)的武器裝備免征增值稅。(財(cái)稅字[1994]11號(hào)) （七）軍事工廠之間為了生產(chǎn)軍品而相互提供貨物以及為了制造軍品相互提供的專用非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備、工具、模具、量具等免征增值稅。(財(cái)稅字[1994]11號(hào)) （八）除軍工、軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)以外的一般工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的軍品，只對(duì)槍、炮、雷、彈、軍用艦艇、飛機(jī)、坦克、雷達(dá)、電臺(tái)、艦艇用柴油機(jī)、各種炮用瞄準(zhǔn)具和瞄準(zhǔn)鏡，一律在總裝企業(yè)就總裝成品免征增值稅。(財(cái)稅字[1994]11號(hào)) （九）軍隊(duì)、軍工系統(tǒng)各單位經(jīng)總后勤部和國(guó)防科工委批準(zhǔn)進(jìn)口的專用設(shè)備、儀器儀表及其零配件，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。(財(cái)稅字[1994]11號(hào)) （十）軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)各單位出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅，出口不再退稅。(財(cái)稅字[1994]11號(hào)) （十一）軍隊(duì)系統(tǒng)所屬企業(yè)生產(chǎn)并按軍品作價(jià)原則作價(jià)在軍隊(duì)系統(tǒng)內(nèi)部調(diào)撥或銷售的鋼材、木材、水泥、煤炭、營(yíng)具、藥品、鍋爐、縫紉機(jī)機(jī)械免征增值稅。(財(cái)稅字[1997]135號(hào)) （十二）對(duì)公安部定點(diǎn)警服生產(chǎn)廠（名單附后）生產(chǎn)銷售的人民警察制式服裝、警用標(biāo)志（以下簡(jiǎn)稱警察服裝），自一九九五年七月一日起免征增值稅。（財(cái)稅字[1995]59號(hào)） （十三）軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入。（36號(hào)文附件3） （十四）隨軍家屬、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)（36號(hào)文附件3） 1、為安置隨軍家屬就業(yè)或自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。 六、黃金、白銀、鉆石、金幣 （一）對(duì)中國(guó)金幣總公司出口的金銀幣免征增值稅；（財(cái)稅字[1994]49號(hào)） （二）對(duì)生產(chǎn)黃金和白銀免征增值稅以及對(duì)配售黃金和白銀增值稅即征即退的政策。（財(cái)稅明電[1996]1號(hào)） （三）黃金生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)單位銷售黃金（不包括以下品種：成色為AU9999、AU9995、AU999、AU995；規(guī)格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黃金，以下簡(jiǎn)稱標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅；進(jìn)口黃金（含標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。（財(cái)稅[2002]142號(hào)） （四）國(guó)內(nèi)開采或加工的鉆石，通過鉆交所銷售的，在國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，可憑核準(zhǔn)單開具普通發(fā)票；不通過鉆交所銷售的，在國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)照章征收增值稅，并可按規(guī)定開具專用發(fā)票。（國(guó)稅發(fā)[2006]131號(hào)）

再看0稅率的。 增值稅零稅率適用范圍有： 1、國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)； 2、航天運(yùn)輸服務(wù)； 3、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)； 4、向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)； 5、程租服務(wù)； 6、期租、濕租服務(wù)； 7、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)； 8、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、合同標(biāo)的物在境外的合同能源管理服務(wù)； 9、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。 納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%： 1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽； 2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品； 3.圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物； 4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； 5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6%。 納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。