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對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議的關聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內 麻煩老師對這段話進行解釋下
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
學員你好
這個舉個例子可能你比較好理解哈
甲公司為藥品制造企業(yè)，乙公司為甲公司的全資子公司從事藥品銷售。甲公司和乙公司簽訂廣告宣傳費分攤協(xié)議，甲公司在2021年度發(fā)生的廣告業(yè)務宣傳費的40%應歸集至乙公司扣除。
2021年度甲公司取得主營業(yè)務收入5000萬元，其他業(yè)務收入500萬元，投資收益400萬元，視同銷售收入300萬元，發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費支出1000萬元。
2021年度乙公司發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出3000萬元，2021年度取得主營業(yè)務收入10000萬元，其他業(yè)務收入500萬元，投資收益400萬元，視同銷售收入300萬元。
1.甲公司廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除計算
2021年度廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額：（5000+500+300）×30%=1740（萬元）；
本年度發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費支出1000萬元
甲公司稅前扣除額：1000×60%=600（萬元）；
分攤到乙公司稅前扣除額：1000×40%=400（萬元）；
甲公司要做納稅調增400萬元。
2.乙公司廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除計算
2021年度廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額：（10000+500+300）×15%=1620（萬元）；
本年度發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費支出3000萬元>1620萬元；
結轉以后年度扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費支出：3000-1620=1380
本年度稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費支出：1620+400=2020（萬元）；
乙公司2021年度要做納稅調增980萬元（1380-400）。
即這個題目所體現(xiàn)的母子公司關系，母公司將自身可以扣除的400選在在子公司扣除的情形
2022 09/08 11:00
84784971 
2022 09/08 15:10
分攤到乙公司稅前扣除額：1000×40%=400（萬元）；
甲公司要做納稅調增400萬元。為什么說了分攤給乙企業(yè)，甲公司還需要調增呢
曉詩老師 
2022 09/08 15:13
不能抵扣2次呀，子公司抵扣，母公司就不能抵扣，加回來
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