問(wèn)題已解決

某酒廠接到一筆糧食白酒訂單，合同議定不含稅銷售價(jià)格為2000萬(wàn)元（100萬(wàn)千克），關(guān)于如何組織該批白酒的生產(chǎn)，共有以下3種方案可供選擇。方案一：委托加工成酒精，然后由本廠生產(chǎn)成白酒。該酒廠以價(jià)值250萬(wàn)元的原材料委托A廠加工成酒精，加工費(fèi)支出150萬(wàn)元，加工后的酒精運(yùn)回本廠后，再由本廠生產(chǎn)成白酒，需支付人工及其他費(fèi)用100萬(wàn)元。方案二：委托A廠直接加工成白酒，收回后直接加價(jià)銷售。該酒廠將價(jià)值250萬(wàn)元的原材料交A廠加工成自酒，需支付加工費(fèi)250萬(wàn)元。產(chǎn)品運(yùn)回后仍以2000萬(wàn)元的價(jià)格銷售。方案三：由該廠自己完成白酒的生產(chǎn)過(guò)程。由本廠生產(chǎn)，消耗材料250萬(wàn)元，需支付人工費(fèi)及其他費(fèi)用250萬(wàn)元。白酒的消費(fèi)稅稅率20%，定額稅率0.5元/500克。根據(jù)以上資料，分析計(jì)算后做出籌劃方案。

84785034| 提問(wèn)時(shí)間：2022 09/16 09:19
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職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師,注會(huì)已過(guò)會(huì)計(jì)
方案一:委托加工成酒精,然后由本廠生產(chǎn)成白酒。。 該酒廠以價(jià)值250萬(wàn)元的原材料委托A廠加工成酒精,加工費(fèi)支出150萬(wàn)元,加工后的酒精運(yùn)回本廠后,再由本廠生產(chǎn)成白酒,需支付人工及其他費(fèi)用100萬(wàn)元。 A. 酒精在委托加工環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。白酒銷售后,應(yīng)交消費(fèi)稅為: 2000 ×20%+100×0.5×2=500(萬(wàn)元) B. 稅前利潤(rùn)=2000-250-150-100-500=1000(萬(wàn)元) 方案二:委托加工成白酒,收回后直接加價(jià)銷售。 該酒廠將價(jià)值250萬(wàn)元的原材料交A廠加工成白酒,需支付加工費(fèi)250萬(wàn)元。產(chǎn)品運(yùn)回后仍以2000萬(wàn)元的價(jià)格銷售。 A. 代收代繳消費(fèi)稅為: 組稅價(jià)格=(250+250+100×0.5×2)÷(l-20%)=750萬(wàn)元 消費(fèi)稅=750×20%+100×0.5×2=250(萬(wàn)元) B. 白酒在委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅不得抵扣。白酒銷售后,應(yīng)交消費(fèi)稅為: 2000 ×20%+100×0.5×2=500(萬(wàn)元) 總消費(fèi)稅=250+500=750(萬(wàn)元) C. 稅前利潤(rùn)=2000-250-250-750=750(萬(wàn)元) 方案三:由該廠自己完成白酒的生產(chǎn)過(guò)程。 由本廠生產(chǎn),消耗材料250萬(wàn)元,需支付人工費(fèi)及其他費(fèi)用250萬(wàn)元。 A. 自產(chǎn)白酒銷售后,應(yīng)交消費(fèi)稅為: 2000 ×20%+100×0.5×2=500(萬(wàn)元) B. 稅前利潤(rùn)=2000-250-250-500=1000(萬(wàn)元) 通過(guò)計(jì)算可知,方案一和方案三利益一致,都可以選擇。
2022 09/16 09:23
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