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你好? 結賬是指會計期末，在將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上對賬簿記錄所作的結束工作，即結出賬簿記錄的本期發(fā)生額和期末余額 。結賬的內容包括: 1、 結算各種收入類和費用類賬戶，并據(jù)以計算確定本期損益。 2、 結算各種資產(chǎn)、負債和所有者權益賬戶，分別結出它們的本期發(fā)生額和期未余額。 月末年末是我們會計人員最忙碌的時間，我們都在忙于結賬。但我想每個會計人員對于月末結賬具體都應該做哪些工作及從哪些邏輯關系來證明月末結賬是成功的還是有所疑惑的。本文是我個人對月末結賬的一點總結，希望可以幫助大家從實務的角度來了解月末結賬的方法和程序。 月末結賬的時點問題一般看來不是什么在事，但在實際工作中要是運用好，會事半功倍的，從我國的會計實際來說一般月末結賬的時點都是自然月末，一般企業(yè)也都是自然月末結賬，也有企業(yè)自己定義結賬日，如以每月25日為結賬日等。 我認為我公司應按自然月結賬，這樣做有以下五方面益處: 1、 可以與稅務同步，減少不必要的稅務風險。稅法是按自然月來定義稅務期間的，會計期間如果與稅法不一致，按規(guī)定就要將稅務報表按稅務期間進行調整，導致工作難度比較高，而且會給稅務核查造成困難，加大了稅務風險; 2、 減少因為自定義結賬日產(chǎn)生的結賬數(shù)據(jù)時點不一致的風險。在實務中很多財務數(shù)據(jù)是來自非財務部門的，由非專業(yè)的財務人員提供，對于自定義結賬日的理解可能存在偏差，往往造成數(shù)據(jù)不準確。 3、 有些財務基礎比較好的的企業(yè)可能會規(guī)定結賬日后到下月一日前運用不開具發(fā)票等手段來減少差異，但這樣做對企業(yè)的經(jīng)營或者對遵守稅法都是不利的。 4、 有足夠的時間來發(fā)工資、收發(fā)票，認證進項發(fā)票、開本期發(fā)票、收本期應收的貨款。 5、 與本期出廠貨物比對口徑一致，與生產(chǎn)月統(tǒng)計具有可比性，與銀行對賬單日期一致，方便對賬。 現(xiàn)在我公司有電算化了，它與傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)相比,有許多優(yōu)點,但結賬時還要注意以下步驟: (一)先對本月所有憑證進行重新審核與核對，以減少差錯。 在結賬前，必須將本期內所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬。應及時調整需期末調整的賬項，按照權責發(fā)生制的要求，查對有關收入和費用是否進行賬項調整。例如，待攤費用是否在本期進行了攤銷，預提費用是否在本期進行了預提，還有上個月的未達賬項是不是在這個月調整了，電費、煤等大額發(fā)票是否已經(jīng)收到入賬，至少由一名非做賬人員復查。發(fā)現(xiàn)問題及時處理。 (二)對以下項目仔細進行賬實核對。 1.現(xiàn)金:在結賬日末進行清盤，編制盤點表。對平現(xiàn)金賬戶可以證明所有分錄中有現(xiàn)金的分錄正確;不平時應查現(xiàn)金日記賬和所有現(xiàn)金相關憑證，查清原因進行處理。 2.銀行存款:編制銀行存款余額調節(jié)表對平銀行賬，對未達賬項要深究原因。 3.存貨:包括原材料(主要是煤、水渣)、產(chǎn)成品等。在月末時估算，看庫內微粉數(shù)點是否與賬上產(chǎn)成品大體相符，并對盤點結果與明細賬進行核對，如有差異應查明原因進行處理。 (三)核對稅務報表與應交稅金明細賬等賬戶的勾稽關系。 1.運用銀行存款余額調節(jié)表的原理對稅務進項稅額認證清單、四小票軟件清單(我公司目前只有運費)和企業(yè)的應交稅金--應交增值稅(進項稅額)明細賬進行核對，可以參照銀行存款余額調節(jié)表編制進項稅額調節(jié)表。調節(jié)的項目主要有:在同一張稅票中應做進項轉出的(固定資產(chǎn)等稅法規(guī)定不可以抵扣的項目)金額、進貨退回或折讓證明單的時間性差異。 2.核對銷項稅額時，可以將金稅開票的銷項清單、普通發(fā)票及無票收入清單和企業(yè)的應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)進行核對(有營業(yè)稅的單位可以核對企業(yè)收入明細賬與發(fā)票的清單，原理是一樣的)。 3.對于進項稅額轉出等其他應交稅金的明細科目，可以按以上原理進行核對。核對無誤后同時編制所有當月稅務申報表。 (四)查看所有明細科目余額，對于有異常的方向余額的科目進行調整。比如，對應收應付賬的核對應做到: 1. 將所有應收應付賬的明細賬與總賬進行核對。 2. 查看應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款有無串戶情況。 具體地說是檢查應收賬款、預付賬款、其他應收款明細賬所有明細有無貸方余額，如有應查清原因進行調整。如應收賬款貸方應調到預收賬款，預付賬款貸方應調到應付賬款，其他應收款應調到其他應付款等。同理，應對應付賬款、預收賬款、其他應付款進行清查，看是否有借方余額，如有按以上原理進行調整。 3.結轉材料(對于企業(yè)已入庫材料未收到發(fā)票的應建立明細臺賬)、制造費用、產(chǎn)成品成本、產(chǎn)品銷售成本等。 4.結轉本年利潤，結平所有損益類科目(具體結賬分錄要結合實際)。 以上是我對公司財務結賬的一點建議，有不足之處肯請斧正。