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高新技術企業(yè)賬務處理和稅務申報 　　隨著時代的變化，傳統(tǒng)企業(yè)的工作方法和運載工具也在不斷的調整，更不用說現(xiàn)在新起的高新技術企業(yè)了。對于這些高新企業(yè)，國家在稅收上是有一定的折扣的。下面會計學堂本章就和大家來學習一下高新技術企業(yè)賬務處理和稅務申報的相關內容。 　　一、高新技術企業(yè)銷售樣品的收入，屬于銷售商品取得的收入。賬務處理如下： 　　01、領用材料等 借：研發(fā)支出 貸：原材料等。 　　02、銷售研發(fā)樣品 借：銀行存款/應收賬款等 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)。需要注意的是，企業(yè)銷售的樣品，無需結轉成本。 　　03、按具體情況，將研發(fā)支出資本化或費用化 借：無形資產(管理費用) 貸：研發(fā)支出。另：高新技術產品(服務)收入 《認定辦法》所說的高新技術產品(服務)收入，是指企業(yè)通過技術創(chuàng)新、開展研發(fā)活動所形成的符合《重點領域》要求的產品(服務)所獲得的收入與企業(yè)技術性收入的總和。 　　技術性收入主要包括： 　　■ 技術轉讓收入：指企業(yè)的技術創(chuàng)新成果通過技術貿易、技術轉讓所獲得的收入; 　　■ 技術承包收入：包括技術項目設計、技術工程實施所獲得的凈收入; 　　■ 技術服務收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和用戶提供技術方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他 　　■ 接受委托科研收入：指企業(yè)承擔社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產品開發(fā)所獲得的收入。 　　二、高新技術企業(yè)稅務申報 　　1、優(yōu)惠事項辦理 　　根據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》(國家稅務總局公告2018年第23號)規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定歸集和留存相關資料備查。 　　國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”優(yōu)惠事項涉及的主要留存?zhèn)洳橘Y料有以下幾種： 　　高新技術企業(yè)資格證書; 　　高新技術企業(yè)認定資料; 　　知識產權相關材料; 　　年度主要產品(服務)發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定范圍的說明，高新技術產品(服務)及對應收入資料; 　　年度職工和科技人員情況證明材料; 　　當年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬，研發(fā)費用結構明細表。 　　2、預繳申報 　　填報《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A201030) 　　第2行“二、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”：填報享受國家重點扶持的高新技術企業(yè)優(yōu)惠的本年累計減免稅額。 　　3、匯繳申報 　　(一)封面 　　封面，填報聲明處由過去的法定代表人簽章改為納稅人簽章;會計主管簽名改為經辦人簽名，新增了經辦人身份證號，代理機構簽章。 　　(二)填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000) 　　高新技術企業(yè)填寫：“211高新技術企業(yè)申報所屬期年度有效的高新技術企業(yè)證書”：納稅人根據(jù)申報所屬期年度擁有的有效期內的高新技術企業(yè)證書情況，填報本項目下的“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”。 　　在申報所屬期年度，如企業(yè)同時擁有兩個高新技術企業(yè)證書，則兩個證書情況均應填報。如：納稅人2015年10月取得高新技術企業(yè)證書，有效期3年，2018年再次參加認定并于2018年11月取得新高新技術企業(yè)證書，納稅人在進行2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報時，應將兩個證書的“編號”及“發(fā)證時間”分別填入“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”項目中。納稅人符合上述填報要求的，無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應填報本項。