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企業(yè)往來涉稅風險及應對?
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(一)所有往來賬的涉稅風險及財稅處理
企業(yè)所得稅法》第22條規(guī)定,確實無法償付的應付款項應作為其他收入,計入應稅所得。(1)原《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》第五條:因債權人原因確實無法支付的應付賬款。
(二)存貨常見的涉稅環(huán)節(jié)及財稅處理
1.營改增原增值稅納稅人進項稅額有關規(guī)定(1)原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額,準予從銷項稅額中抵扣。
(三)低值易耗品與固定資產(chǎn)的稅收界定
《實施條例》第五十七條企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn),是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)。
(四)經(jīng)營性固定資產(chǎn)與非經(jīng)營性固定資產(chǎn)的稅務處理邊界
1.《扣除辦法(討論稿)》第三十二條企業(yè)為獲得未來收益所擁有或控制的非生產(chǎn)經(jīng)營所必需的資產(chǎn),包括采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、名人字畫、古玩、黃金、高檔會所、俱樂部會員資格等。
(五)資產(chǎn)評估增值的涉稅判斷及財稅處理
實施條例第56條企業(yè)的各項資產(chǎn),包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等,以歷史成本為計稅基礎。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值。
(六)長期待攤費用的類型及涉稅處理
原國稅函【2000】704號規(guī)定,外商投資企業(yè)和外國企業(yè)發(fā)生的房屋裝修費,凡房屋產(chǎn)權屬于本企業(yè)擁有的,其投入使用前所發(fā)生的房屋裝修費,應并入房屋價格,按照稅法所規(guī)定的房屋固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊。
2022 10/31 15:52
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