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企業(yè)所得稅母公司將房產(chǎn)土地等無償劃轉給100%控股的子公司，若是符合財稅[2014]109號中規(guī)定的條件，可以選擇進行特殊性稅務處理，免征企業(yè)所得稅。 注意1： 選擇適用特殊性稅務處理后，作為資產(chǎn)劃出方以及資產(chǎn)劃入方均可不確認所得。并且可按照被劃轉資產(chǎn)的原賬面凈值確認計稅基礎和計提折舊，故雙方無需繳納企業(yè)所得稅。 注意2： 特殊性稅務處理，對于企業(yè)所得稅來講，只是納稅主體從母公司轉變?yōu)樽庸?，時間也相應遞延而已。 參考政策一： 《關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2014]109號）第三條規(guī)定：關于股權、資產(chǎn)劃轉 對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉股權或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資產(chǎn)劃轉后連續(xù)12個月內不改變被劃轉股權或資產(chǎn)原來實質性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的，可以選擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務處理： 1、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得。 2、劃入方企業(yè)取得被劃轉股權或資產(chǎn)的計稅基礎，以被劃轉股權或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。 3、劃入方企業(yè)取得的被劃轉資產(chǎn)，應按其原賬面凈值計算折舊扣除。 參考政策二： 《國家稅務總局關于資產(chǎn)（股權）劃轉企業(yè)所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第40號）規(guī)定： 《國務院關于進一步優(yōu)化企業(yè)兼并重組市場環(huán)境的意見》（國發(fā)[2014]14號）和《財政部國家稅務總局關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2014]109號，以下簡稱《通知》）下發(fā)后，各地陸續(xù)反映在企業(yè)重組所得稅政策執(zhí)行過程中有些征管問題亟需明確。經(jīng)研究，現(xiàn)就股權或資產(chǎn)劃轉企業(yè)所得稅征管問題公告如下： 第一條規(guī)定：《通知》第三條所稱“100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉股權或資產(chǎn)”，限于以下情形： （一）100%直接控制的母子公司之間，母公司向子公司按賬面凈值劃轉其持有的股權或資產(chǎn)，母公司獲得子公司100%的股權支付。母公司按增加長期股權投資處理，子公司按接受投資（包括資本公積，下同）處理。母公司獲得子公司股權的計稅基礎以劃轉股權或資產(chǎn)的原計稅基礎確定。 （二）100%直接控制的母子公司之間，母公司向子公司按賬面凈值劃轉其持有的股權或資產(chǎn)，母公司沒有獲得任何股權或非股權支付。母公司按沖減實收資本（包括資本公積，下同）處理，子公司按接受投資處理。 第二條規(guī)定：《通知》第三條所稱“股權或資產(chǎn)劃轉后連續(xù)12個月內不改變被劃轉股權或資產(chǎn)原來實質性經(jīng)營活動”，是指自股權或資產(chǎn)劃轉完成日起連續(xù)12個月內不改變被劃轉股權或資產(chǎn)原來實質性經(jīng)營活動。 股權或資產(chǎn)劃轉完成日，是指股權或資產(chǎn)劃轉合同（協(xié)議）或批復生效，且交易雙方已進行會計處理的日期。 第三條規(guī)定：《通知》第三條所稱“劃入方企業(yè)取得被劃轉股權或資產(chǎn)的計稅基礎，以被劃轉股權或資產(chǎn)的原賬面凈值確定”，是指劃入方企業(yè)取得被劃轉股權或資產(chǎn)的計稅基礎，以被劃轉股權或資產(chǎn)的原計稅基礎確定。 《通知》第三條所稱“劃入方企業(yè)取得的被劃轉資產(chǎn)，應按其原賬面凈值計算折舊扣除”，是指劃入方企業(yè)取得的被劃轉資產(chǎn)，應按被劃轉資產(chǎn)的原計稅基礎計算折舊扣除或攤銷。 第四條規(guī)定：按照《通知》第三條規(guī)定進行特殊性稅務處理的股權或資產(chǎn)劃轉，交易雙方應在協(xié)商一致的基礎上，采取一致處理原則統(tǒng)一進行特殊性稅務處理。 第五條規(guī)定：交易雙方應在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，分別向各自主管稅務機關報送《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權）劃轉特殊性稅務處理申報表》（詳見附件）和相關資料（一式兩份）。 相關資料包括： 1.股權或資產(chǎn)劃轉總體情況說明，包括基本情況、劃轉方案等，并詳細說明劃轉的商業(yè)目的； 2.交易雙方或多方簽訂的股權或資產(chǎn)劃轉合同（協(xié)議），需有權部門（包括內部和外部）批準的，應提供批準文件； 3.被劃轉股權或資產(chǎn)賬面凈值和計稅基礎說明； 4.交易雙方按賬面凈值劃轉股權或資產(chǎn)的說明（需附會計處理資料）； 5.交易雙方均未在會計上確認損益的說明（需附會計處理資料）； 6.12個月內不改變被劃轉股權或資產(chǎn)原來實質性經(jīng)營活動的承諾書。 第六規(guī)定：交易雙方應在股權或資產(chǎn)劃轉完成后的下一年度的企業(yè)所得稅年度申報時，各自向主管稅務機關提交書面情況說明，以證明被劃轉股權或資產(chǎn)自劃轉完成日后連續(xù)12個月內，沒有改變原來的實質性經(jīng)營活動。