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同學你好，為你解答如下: 1、還原一下，發(fā)生研發(fā)支出，借研發(fā)支出－費用化支出200萬，貸銀行存款等200萬，收到政府補助，按凈額法處理，借銀行存款50萬，貸研發(fā)支出－費用化支出50萬，資產(chǎn)負債表日費用化處理，借管理費用150萬，貸研發(fā)支出－費用化支出150萬。合并同類項，借管理費用150萬，貸銀行存款150萬，那么加計扣除金額為150×50%=75萬元。 2、不管總額法還是凈額法，50萬元均屬于政府補助，財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知（財稅〔2011〕70號）：企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除： 　?。ㄒ唬┢髽I(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件； 　?。ǘ┴斦块T或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； 　?。ㄈ┢髽I(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。 因此若符合上述條件，則可以選擇（給你選擇權，不是強制就是）成為不征稅收入，不符合上述條件，就只能是征稅收入了。但不管怎么樣，企業(yè)所得稅都定性為收入，而企業(yè)沖減了成本，必定是有稅會差異的， 3、假設屬于征稅收入，納稅時就要調(diào)增收入50萬，相當于借銀行存款50萬，貸營業(yè)外收入50萬，稅法上管理費用－費用化支出應當是200萬，而會計上進了150萬，所以再調(diào)增費用50萬， 這樣雖然不影響所得額，但是加計是可以按照200萬加計的，由于不影響所得額，因此公告解讀說：也可以不調(diào)整，自然加計就按帳面的150萬來加計了，意味著你也可以調(diào)整，這樣調(diào)整就要劃算一些， 4、如果符合不征稅收入條件，且企業(yè)也選擇作為不征稅收入，則企業(yè)所得稅納稅調(diào)整時，同樣要先調(diào)增收入50萬，調(diào)增費用50萬，但這50萬又屬于不征稅收入，所以要再次調(diào)減，但是同樣的50萬拿去搞研發(fā)了，費用也不能扣除，所以費用再調(diào)減50萬，加計扣除就只有150萬了， 5、本文主要選擇的是當年全部進費用，所以解讀說，你調(diào)與不調(diào)，年度內(nèi)不影響所得額，不調(diào)你只有150萬加計，調(diào)了你可以200萬加計，劃算一點，但是如果是資本化支出呢？肯定是影響稅會差異的，調(diào)不調(diào)？毫無疑問，要調(diào)，你調(diào)了沒有？比如12月份拿到的補助50萬，當年資本化研發(fā)支出到12月結轉(zhuǎn)入借無形資產(chǎn)200萬，貸研