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具體表現(xiàn)：甲公司2015年3月與政府簽訂《國有土地使用權(quán)收回補償合同》，根據(jù)公共利益需要和政府規(guī)劃建設要求，政府收回該公司國有土地使用權(quán)并對該公司房屋實施拆遷，拆遷補償款合計5000萬元。該公司在2015年5月收到全部拆遷補償款5000萬元，雙方在2015年5月辦理資產(chǎn)移交，2019年正式復產(chǎn)。甲公司在搬遷期間總共發(fā)生了搬遷資產(chǎn)處置支出2500萬元、搬遷費用支出1500萬元，結(jié)余1000萬元并入當年納稅所得繳納企業(yè)所得稅。但是，甲公司打算將2019年新購置的一套600萬元的生產(chǎn)設備也從搬遷補償收入中一次性扣除。 病因確定：政策性搬遷收入一次性扣除了新購置資產(chǎn)。 第二步：診斷意見 診斷意見1-關于企業(yè)是否符合政策性搬遷的相關規(guī)定： 根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012年第40號）第三條和第四條的規(guī)定，甲公司是由于社會公共利益的需要，在政府主導下企業(yè)進行整體搬遷，能夠提供相關文件證明資料，屬于政策性搬遷。同時，甲公司政策性搬遷過程中涉及的搬遷收入、搬遷支出、搬遷資產(chǎn)稅務處理、搬遷所得等所得稅征收管理事項，能夠單獨進行稅務管理和核算，適用于國家稅務總局公告2012年第40號的相關規(guī)定。 診斷意見2-關于政策性搬遷相關文件的適用： 根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第11號）的規(guī)定，甲公司在國家稅務總局公告2012年第40號生效后，即2012年10月1日后簽訂了搬遷協(xié)議的政策性搬遷項目，應按國家稅務總局公告2012年第40號有關規(guī)定執(zhí)行。 診斷意見3-關于企業(yè)搬遷清算時點的要求： 根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012年第40號）第十七條的規(guī)定，下列情形之一的，為搬遷完成年度，企業(yè)應進行搬遷清算，計算搬遷所得： （一）從搬遷開始，5年內(nèi)（包括搬遷當年度）任何一年完成搬遷的。 （二）從搬遷開始，搬遷時間滿5年（包括搬遷當年度）的年度。 甲公司2019年度完成搬遷，同時，甲公司從2015年搬遷開始到2019年搬遷完成，時間已滿5年，兩個搬遷清算條件恰好都符合要求，因此，甲公司2019年度應進行搬遷清算。 診斷意見4-關于企業(yè)搬遷清算征收管理的要求： 根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012年第40號）第二十二條和第二十五條：甲公司自搬遷開始年度，至次年5月31日前，已經(jīng)向主管稅務機關（包括遷出地和遷入地）報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關材料，適用于國家稅務總局公告2012年第40號的相關規(guī)定；甲公司搬遷完成當年，其向主管稅務機關報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，同時報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》（表樣附后）及相關材料。 診斷意見5-關于企業(yè)搬遷新購置資產(chǎn)扣除問題處理： 根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012年第40號）第十四條的規(guī)定，甲公司搬遷期間新購置的各類資產(chǎn)，應按《企業(yè)所得稅法》及其實施條例等有關規(guī)定，計算確定資產(chǎn)的計稅成本及折舊或攤銷年限。企業(yè)發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。 根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于設備、器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅2018年第54號）第一條的規(guī)定，甲公司在2019年新購進的600萬元生產(chǎn)設備，單位價值超過了500萬元，不允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，仍按企業(yè)所得稅法實施條例等相關規(guī)定執(zhí)行。 最終結(jié)論： 甲公司發(fā)生的購置設備支出600萬元，不得一次性從政策性搬遷補償收入中扣除，應按《企業(yè)所得稅法》及其實施條例等有關規(guī)定計提折舊。 第三步：處方建議 近年來，由于社會公共利益的需要，一些企業(yè)在政府的主導下進行了整體搬遷或部分搬遷，國家也給予了被搬遷企業(yè)一定的搬遷補償。但是一些企業(yè)在政策性搬遷方面的企業(yè)所得稅處理上很容易出現(xiàn)問題，導致稅務風險的發(fā)生。政策性搬遷的稅收法規(guī)具有相應適用條件，從甲公司出現(xiàn)的稅務風險看，企業(yè)在適用稅收法規(guī)時應當對相關政策深入、細致研究，在納稅申報前盡可能排除潛在的稅務風險。