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哈嘍！努力學習的小天使： 請參考以下答案（附了題目以免查看時翻頁的麻煩）： 1.（1）12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上銷售價格為100萬元，增值稅額為13萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金 折扣條件如下∶2/10，1/20，n/30（假設計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素）。該批商品的實際成本為85萬元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存入銀行。 12.1賒銷時： 借：應收賬款 113 貸：主營業(yè)務收入 100 ????應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 13 借：主營業(yè)務成本 85 ????貸：庫存商品 85 12.19收到貨款： 借： 銀行存款 112 ?????財務費用 ?1 ??? ????貸：應收賬款 113 （2）12月2日，收到B公司來函，要求對當年11月2日所購商品在價格上給予5%的折讓（正保公司在該批商品售出時，已確認銷售收入200萬元，并收到款項）。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質量問題。正保公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，并出具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項。 借：主營業(yè)務收入 10 ????應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 1.3 貸：銀行存款 11.3 （3）12月14，與D公司簽訂合同，以現(xiàn)銷方式向D公司銷售 商品一批。該批商品的銷售價格為120萬元，實際成本75萬元，提貨單已交D公司?？铐椧延诋斎帐盏?，存入銀行。 借：銀行存款 135.6 ???貸：主營業(yè)務收入 120? 應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 15.6 ?借：主營業(yè)務成本 75? 貸：庫存商品 75? （4）12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。 根據(jù)代銷協(xié)議，正保公司按代銷協(xié)議價收取所代銷商品的貨款，商 品實際售價由受托方自定。該批商品的協(xié)議價200萬元（不含增值稅額），實際成本為180萬元。商品已運往F公司。12月31日，正保公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的20%，款項尚未收到。 ? 借：委托代銷商品 180? 貸：庫存商品 180 ?借：應收賬款 45.2? 貸：主營業(yè)務收入 40? 應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 5.2 ?借：主營業(yè)務成本 36?? 貸：委托代銷商品 36? （5）12月31日，收到A公司退回的當月1日所購全部商品。 經(jīng)查核，該批商品存在質量問題，正保公司同意了A公司的退貨要求。當日，收到A公司交來的稅務機關開具的進貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項。 借：主營業(yè)務收入 100? 應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 13 貸：銀行存款 112? 財務費用 1? 借：庫存商品 85? 貸：主營業(yè)務成本 85 ? ? ?2.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月與乙公司簽訂一項安裝勞務，合同總收入為1200萬元，合同預計總成本為700萬元，合同價款已收取。該項安裝勞務是單項履約義務，且屬于在某一時段內履行的履約義務。2019年底，經(jīng)專業(yè)測量師確定該勞務的完工進度為75%，之前已確認收入180萬。假定不考慮其他因素，2019 年甲公司應確認的勞務收入?，并編制相關會計分錄。 2019 年甲公司應確認的勞務收入=1200*0.75-180=720萬元 預收款項時： 借：銀行存款 ?1200 貸：合同負債 ?1200 ? 實際發(fā)生成本： 借：合同履約成本 700*0.75=525 ???貸：銀行存款/應付職工薪酬 525 ??（題目中未涉及具體內容） ? 確認服務收入并結轉服務成本： 借：合同負債 720 ???貸：主營業(yè)務收入 720 ???????應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）0 （題目中不考慮該因素） 借:主營業(yè)務成本 525 ???貸：合同履約成本 525 ? ? ? ? 3.甲公司為增值稅一般納稅人，其主營業(yè)務為生產(chǎn)并銷售M產(chǎn)品。M、W產(chǎn)品的售價中不包含增值稅，確認銷售收入的同時結轉銷售成本。該公司2019年適用的增值稅稅率為13%。第四季度發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下∶ （1）10月10日，向乙公司銷售M產(chǎn)品200件并開具增值稅專用發(fā)票，每件產(chǎn)品的售價為110元，實際成本為70元。M產(chǎn)品已發(fā)出并符合收入確認條件。此外，現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30，計10 算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。10月24日，乙公司付清了扣除現(xiàn)金折扣后的剩余款項。 10.10 借：銀行存款 24860 ???貸：主營業(yè)務收入 22000 應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 2860 10.24 ?借：主營業(yè)務成本 14000 貸：庫存商品 ?14000 ? 10.24收到貨款： 借： 銀行存款 24640 ?????財務費用 ?220 ??? ????貸：應收賬款 24860 ? ???? （2）10月16日，委托丙公司銷售M產(chǎn)品400件，每件成本為70元，合同約定丙公司按每件110元的價格對外銷售。甲公司按照售價的10%支付手續(xù)費。 10月31日，收到丙公司開具的代銷清單和已經(jīng)稅務機關認證的增值稅專用發(fā)票。丙公司實際對外銷售M產(chǎn)品200件，應收代銷手續(xù)費2 200元，增值稅稅額132元，全部款項尚未結算。 借：發(fā)出商品 28000 ???貸：庫存商品 ?28000 收到代銷清單： 借：應收賬款 24860 ????貸；主營業(yè)務收入 22000 ????應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）2860 借：主營業(yè)務成本 14000 ???貸：發(fā)出商品 ?14000 借：銷售費用 2200 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 132 ???貸：應收賬款 2332 ???? ? （3）11月29日，向丁公司銷售M產(chǎn)品1 000件并開具了增值稅專用發(fā)票，每件產(chǎn)品的售價為110元，實際成本為70元，由于是成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業(yè)折扣，M產(chǎn)品于當日發(fā)出，符合銷售收入確認條件，全部款項至月末尚未收到。 ? 借：應收賬款 111870 ???貸：主營業(yè)務收入 99000 應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 12870 ?借：主營業(yè)務成本 70000 貸：庫存商品 ?70000 ? ? （4）12月3日，因上月29日售出M商品存在質量瑕疵，丁公司要求退貨，甲公司同意其要求并開出增值稅專用發(fā)票（紅字），全部退貨款從應收丁公司款項中扣減。 借:主營業(yè)務收入 99 000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 12?870 ??貸:應收賬款 111870 借:庫存商品 70 000 貸:主營業(yè)務成本 70 000? （5）12月15日，向丁公司銷售W商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅價款30 000元，增值稅稅額3 900元，該批商品實際成 本25 000元。銷售商品時，已知丁公司資金周轉困難，但為了減少庫存仍向丁公司發(fā)貨。 借:發(fā)出商品 25 000 貸:庫存商品 25 000 借:應收賬款 3 900 貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 3 900 ? ?希望可以幫助到您O(∩_∩)O~ 每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！