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2019年1月1日,甲公司購買了乙公司同日發(fā)行的3年期公司債券,甲公司支付購買價款94.2萬元,另付交易費用0.8萬元,該債券面值為100萬元,票面年利率為4%,利息及本金到期一次歸還。實際利率為5.6%。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征,將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。要求:編制甲公司2019-2021年相關(guān)的會計分錄。(計算結(jié)果保留2位小數(shù))
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2019年1月1日：
1.購買債券：銀行存款94.2萬元，公司債券100萬元。
2.支付購買交易費用：銀行存款0.8萬元，應(yīng)付賬款0.8萬元。
2019年1月1日-2021年1月1日：
1.計提折舊：銀行存款（94.2*5.6%）萬元，公司債券折舊（100*5.6%）萬元。
2.支付利息：銀行存款（94.2*4%）萬元，應(yīng)付利息（100*4%）萬元。
2021年1月1日：
1.回收債券：應(yīng)付賬款100萬元，銀行存款100萬元。
拓展知識：金融資產(chǎn)按照金融資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)（FASB-116）， 可以分為貸款和應(yīng)收票據(jù)、債券、金融衍生產(chǎn)品、直接投資等。金融資產(chǎn)可以通過攤余到期法或公允價值法成本計量。當(dāng)一筆金融資產(chǎn)不滿足公允價值法的要求，則采用攤余到期法計量。攤余到期法將金融資產(chǎn)的有形和無形收益全部歸入成本，用于計量和計提收益。
2023 01/12 11:37
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