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2017年會(huì)計(jì)利潤90萬元，稅務(wù)上有一項(xiàng)調(diào)增項(xiàng)目“存貨減值準(zhǔn)備10萬元”。會(huì)計(jì)處理方式是：根據(jù)稅法規(guī)定，減值準(zhǔn)備項(xiàng)目首先抵減應(yīng)納稅所得額，而且應(yīng)納稅所得額在減值準(zhǔn)備抵減前后都不變，故把原本應(yīng)納稅所得額90萬的所得稅減少10萬元，此時(shí)應(yīng)納稅所得額仍為90萬，稅率仍為25%，所以當(dāng)年應(yīng)納稅額應(yīng)為22.5萬元，但實(shí)際只需要繳納12.5萬元，所以當(dāng)年繳納10萬元稅款，2.5萬作為期末留存進(jìn)入下一期。 2018年根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定沖回這10萬元減值準(zhǔn)備，當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤將增至110萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，減值準(zhǔn)備可以作為本期抵減本期稅款，此時(shí)應(yīng)納稅所得額為110萬，稅率仍為25%，本期應(yīng)納稅額應(yīng)為27.5萬元，根據(jù)上一期的期末留存，本期只需要繳納17.5萬元稅款，其中10萬元可以抵減本期稅款。 以上為會(huì)計(jì)處理方式。 拓展知識(shí)：減值準(zhǔn)備是企業(yè)在某期內(nèi)經(jīng)會(huì)計(jì)分析和判斷，認(rèn)定其資產(chǎn)減值的情況，以減少資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以及其所產(chǎn)生的利潤的一種會(huì)計(jì)處理。企業(yè)對(duì)存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)都可以申請減值準(zhǔn)備，該準(zhǔn)備在稅務(wù)上抵減稅額，但是在會(huì)計(jì)上需要及時(shí)補(bǔ)回，以及會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)反映。