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1、東風(fēng)制造廠為增值稅一般納稅人，2022年1月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1）購入不需要安裝的新設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10000元，稅額為1300元，當(dāng)月通過認證并申報抵扣，款項已用銀行存款支付。(2）基本生產(chǎn)車間委托某機修廠修理設(shè)備，以銀行存款支出修理費2000元，增值稅額為260元，當(dāng)月通過認證并申報抵扣，款項已用銀行存款支付。(3）隨同產(chǎn)品出售一批單獨計價的包裝物，開具增值稅普通發(fā)票一張，金額為1017元，款項已收到。(4)工廠以自產(chǎn)的一批產(chǎn)品作為福利發(fā)放給本廠職工，該批產(chǎn)品實際成本為50000元，市場不含稅售價為56000元，適用增值稅稅率為13%，未開具發(fā)票。要求：根據(jù)上述資料編制東風(fēng)制造廠的會計分錄。
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(1)購入新設(shè)備：應(yīng)付款項10000元，增值稅1300元，會計分錄應(yīng)如下：
借：應(yīng)付款 10000元
貸：銀行存款 10000元
借：應(yīng)交稅費 1300元
貸：應(yīng)交增值稅 1300元
(2)委托某機修廠修理設(shè)備：應(yīng)付款項2000元，增值稅額260元，會計分錄應(yīng)如下：
借：應(yīng)付款 2000元
貸：銀行存款 2000元
借：應(yīng)交稅費 260元
貸：應(yīng)交增值稅 260元
(3)隨同產(chǎn)品出售一批單獨計價的包裝物：開具增值稅普通發(fā)票1017元，會計分錄如下：
借：應(yīng)收款 1017元
貸：銀行存款 1017元
(4)發(fā)放給本廠職工的產(chǎn)品：以實際成本50000元計，會計分錄如下：
借：發(fā)放費用 50000元
貸：生產(chǎn)成本 50000元
拓展知識：
增值稅一般納稅人的應(yīng)付稅款計算，需要增值稅納稅人依據(jù)當(dāng)期發(fā)生的購買行為，根據(jù)發(fā)票上的稅額先抵扣，剩余的稅款再繳納給稅務(wù)機關(guān)。一般納稅人抵扣增值稅都是需要通過稅務(wù)機關(guān)審核并憑發(fā)票抵扣，只有抵扣完成后，才能有效減少納稅人的應(yīng)繳稅款。
2023 01/14 09:28
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