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資料:ABC會計師事務所的A和B注冊會計師對H股份有限公司2021年度的會計報表進行審計，發(fā)現(xiàn)該年度發(fā)生以下交易和事項及其會計處理:(1)2021年1月21日，公司購買價格為30萬元的生產(chǎn)部門用機器一臺并入賬，當月啟用，但當年未計提折舊。公司采用平均年限法核算固定資產(chǎn)折舊，這類固定資產(chǎn)預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%。(2)2021年11月30日，公司清理資產(chǎn)和負債時還發(fā)現(xiàn),應付外單位款項10萬元，因該單位已撤銷而無法償付，但H公司在2010年度未進行會計處理。要求:假定不考慮H公司會計報表層次的重要性水平，會計報表尚未報出，針對上述交易事項，注冊會計師應分別提出何種審計處理建議?若應當建議做出審計調(diào)整的，請按年度直接列示全部相應的審計調(diào)整分錄。在編制審計調(diào)整分錄時，不考慮調(diào)整分錄對所得稅和期末結轉損益的影響。
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注冊會計師應提出的審計處理建議針對上述兩種情況，應分別是：
1. 對于購買的生產(chǎn)部門用機器一臺，應計提折舊，審計調(diào)整分錄應當如下：
固定資產(chǎn)賬戶 30 萬元
應交稅費 （6%*30萬元） 萬元
折舊費用賬戶 （30萬元/5年） 萬元
應付款項賬戶 （30萬元-6%*30萬元） 萬元
2. 對于應付外單位款項，應當把款項核銷，審計調(diào)整分錄應當如下：
應付款項賬戶 10 萬元
其他應收款項賬戶 10 萬元
拓展知識：審計處理的目的是為了確保會計報表的準確性，并遵守國家相關會計準則，會計報表反映了一個企業(yè)相關會計科目歷史數(shù)據(jù)及其將來財務發(fā)展狀況，是最為重要的財務報告。審計處理是對企業(yè)財務狀況進行檢查、審查，以確保會計報表的準確性，遵守國家準則。審計處理的做法，有時會對會計報表的帳項進行調(diào)整，用以避免可能出現(xiàn)的偏差，及其產(chǎn)生的金額方面的影響。
2023 01/21 20:58
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