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甲公司20×1年4月1日購入當天發(fā)行的2年期債券，面值為100000元，票面利率為6%，分期付息，付息日為9月30日和3月31日。甲公司實際支付價款101881元，購入時的實際利率為5%。甲公司只在付息日及年末確認利息收入，年末利息調(diào)整借差攤銷額按照半年(當年10月至次年3月)攤銷額的50%計算。要求：根據(jù)以上資料，編制購入債券、付息日收取利息及利息調(diào)整借差攤銷(采用實際利率法)、年末確認應(yīng)收利息及利息調(diào)整借差攤銷和到期收回本金的會計分錄(利息調(diào)整借差攤銷要列出計算過程，不考慮增值稅因素)。
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會計分錄：
（1）購入債券：
應(yīng)付款項 101881元，貸：銀行存款 101881元，債券投資（投資成本） 100000元，利息費用 881元。
（2）付息日收取利息及利息調(diào)整借差攤銷：
收到利息 6000元，貸：收入-利息收入 6000元，利息費用 5000元，借：應(yīng)付利息 6000元，債券投資（投資收益） 1000元。
計算利息調(diào)整借差攤銷額：
根據(jù)實際支付價款和票面利率計算應(yīng)付利息額：100000×0.06/2=3000元；實際支付利息額：6000-3000=3000元；利息調(diào)整借差攤銷額：3000-1000=2000元，貸：利息調(diào)整借差攤銷額 2000元，借：債券投資（投資收益） 2000元。
（3）年末確認應(yīng)收利息及利息調(diào)整借差攤銷：
應(yīng)收利息 6000元，貸：收入-利息收入 6000元，利息費用 5000元，借：應(yīng)付利息 6000元，債券投資（投資收益） 1000元。
計算利息調(diào)整借差攤銷額：
根據(jù)實際支付價款和票面利率計算應(yīng)付利息額：100000×0.06/2=3000元；實際支付利息額：6000-3000=3000元；利息調(diào)整借差攤銷額：3000-1000=2000元，貸：利息調(diào)整借差攤銷額 2000元，借：債券投資（投資收益） 2000元。
（4）到期收回本金：
收到債券本金 100000元，貸：銀行存款 100000元，債券投資（投資收益） 100000元。
拓展知識：實際利率法是指企業(yè)將購買債券的實際支付價款作為本金的基礎(chǔ)，按照票面利率計算應(yīng)付利息，利息調(diào)整借差攤銷額=實際支付利息（收到利息-應(yīng)付利息），排除利率變動，利率調(diào)整借差攤銷也可以是根據(jù)購入債券實際收益比例進行計算的。
2023 01/22 19:55
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