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23.A企業(yè)2019年度的稅前會計利潤總額為1000000元，所得稅使用稅率為25%,A企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時存在如下會計調(diào)整事項：(1）應(yīng)收本期國債利息收入10000元。(2)2018年12月30日取得一項固定資產(chǎn)，成本200000元，凈殘值為0，使用壽命5年，會計上按直線法計提折日，稅法要求采用雙倍余額遞減法計提折舊。(3)2018年10月10日在二級市場上購入C公司股票20000股，購入價款360000元，購入的C公司股票作為交易性金融資產(chǎn)管理，到12月31日，股票市價為410000元。(4)因違反環(huán)保法固定應(yīng)支付罰款200000元(5)存貨期初賬面價值100000元，期未計提存貨跌價準(zhǔn)備16000元。A企業(yè)預(yù)計未來所產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)化的期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債賬戶期初余額為0。要求：(1）計算2019年12月31日A企業(yè)相關(guān)項目的賬面價值和計稅基礎(chǔ)。(2)計算2019年A企業(yè)的應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。(3）計算2019年A企業(yè)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。(4
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1.計算2019年12月31日A企業(yè)相關(guān)項目的賬面價值和計稅基礎(chǔ)：
賬面價值：
國債利息收入10000元；
固定資產(chǎn)200000元；
C公司股票360000元；
存貨100000元；
計稅基礎(chǔ)：
國債利息收入10000元；
固定資產(chǎn)180000元（20000元的殘值）；
C公司股票320000元；
存貨84000元（10000元-16000×5）；
2.計算2019年A企業(yè)的應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異：
應(yīng)納稅暫時性差異：
國債利息收入10000元；
固定資產(chǎn)20000元；
C公司股票40000元；
可抵扣暫時性差異：
存貨折舊計提16000元；
違反環(huán)保法的罰款200000元。
3.計算2019年A企業(yè)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債：
由于遞延所得稅賬戶期初余額為0，故期末遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均為0。
拓展知識：
應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在經(jīng)營活動中扣除可抵扣暫時性差異后，所產(chǎn)生的應(yīng)納稅額。遞延所得稅是指企業(yè)在其經(jīng)營活動中，帳面上或財務(wù)報表上的某項收入或費用發(fā)生會計上暫時性差異時，在當(dāng)期經(jīng)收入稅前利潤確定的情況下，經(jīng)納稅人申報和稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)，允許企業(yè)把當(dāng)期應(yīng)納稅額減免的部分遞延到財務(wù)報表上的后續(xù)會計期間。
2023 01/23 08:38
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