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甲公司于2013年1月1日以貨幣資金8200萬元取得乙公司90%的股權(quán)(同一控制下控股合并)，有關(guān)資料如下：(1)2013年1月1日，乙公司賬面凈資產(chǎn)為8000萬元，其中股本為5000萬元，資本公積為1000萬元，盈余公積為200萬元，未分配利潤為1800萬元。甲公司合并前.其資產(chǎn)負債表中列示的賬面凈資產(chǎn)為15000萬元，其中股本為9000萬元，資本公積為3000萬元，盈余公積為2000萬元，未分配利潤為1000萬元。(2)乙公司2013年實現(xiàn)凈利潤300萬元，分派現(xiàn)金股利90萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。(3)乙公司2014年實現(xiàn)凈利潤400萬元，分派現(xiàn)金股利160萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。要求：(1)編制甲公司2013年1月1日的會計分錄。(2)編制甲公刮2013年和2014年按權(quán)益法調(diào)整的調(diào)整分錄。(3)編制2013年合并財務(wù)報表編制中有關(guān)的抵銷分錄。(4)編制2014年合并財務(wù)報表編制中有關(guān)的抵銷分錄
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(1)甲公司2013年1月1日的會計分錄：
貨幣資金 8200萬元 投資（乙公司股權(quán)） 8200萬元
(2)甲公司2013年和2014年的調(diào)整分錄：
2013年：
財務(wù)費用（投資減值準備） 200萬元 貨幣資金（相應(yīng)減少） 200萬元
賬面凈資產(chǎn)（乙公司） 8000萬元 貨幣資金（相應(yīng)增加） 8000萬元
2014年：
賬面凈資產(chǎn)（乙公司） 8500萬元 貨幣資金（相應(yīng)增加） 500萬元
(3)2013年合并財務(wù)報表編制中有關(guān)的抵銷分錄：
乙公司股本 5000萬元 甲公司股本 9000萬元
乙公司資本公積 1000萬元 甲公司資本公積 3000萬元
乙公司盈余公積 200萬元 甲公司盈余公積 2000萬元
乙公司未分配利潤 1800萬元 甲公司未分配利潤 1000萬元
(4)2014年合并財務(wù)報表編制中有關(guān)的抵銷分錄：
乙公司股本 4000萬元 甲公司股本 8000萬元
乙公司資本公積 2000萬元 甲公司資本公積 4000萬元
乙公司盈余公積 280萬元 甲公司盈余公積 2200萬元
乙公司未分配利潤 1720萬元 甲公司未分配利潤 1080萬元
拓展知識：
投資商合并會計一般采用權(quán)益法來處理。具體而言，就是把被購入者減少原有的股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤，以及相應(yīng)的貨幣資金，而把投資商的股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤分別對應(yīng)加上，以及相應(yīng)的投資資金減少。這樣，投資商的賬面凈資產(chǎn)就可以據(jù)此加上或減少，從而達到投資商取得被購入者賬面凈資產(chǎn)的目的。
2023 01/24 12:12
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