2、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿記載了審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的相關(guān)情況。部分內(nèi)容如下:(1)控制測(cè)試表明,X公司賒銷(xiāo)審批及信用管理制度執(zhí)行有效,控制風(fēng)險(xiǎn)很低,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬不對(duì)應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;(2)X公司應(yīng)收甲公司3筆貨款,賬齡分別為5個(gè)月、15個(gè)月和38個(gè)月。2017年12月收到甲公司償還的2017年7月份產(chǎn)生的部分貨款后,X公司直接抵減了“3年以上”賬齡組的應(yīng)收賬款余額。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該情況不影響應(yīng)收賬款余額,從而不構(gòu)成錯(cuò)報(bào);(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有將2017年末賬齡為“2-3年”的應(yīng)收賬款納入函證范圍,并在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明了未函證的原因是這部分應(yīng)收賬款與2016年末賬齡為“1-2年”的應(yīng)收賬款相比沒(méi)有任何變化。(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于應(yīng)收賬款違反存在認(rèn)定必然引起營(yíng)業(yè)收入違反發(fā)生認(rèn)定這一關(guān)系,要求項(xiàng)目組成員根據(jù)應(yīng)收賬款違反存在認(rèn)定的金額和相關(guān)稅率推算出營(yíng)業(yè)收入違反發(fā)生認(rèn)定的發(fā)生額,一并建議X公司調(diào)整;(5)X公司2017年末以應(yīng)收丙公司的貨款向某銀行辦理了貼現(xiàn)。項(xiàng)目組成員檢查后確認(rèn)了X公司進(jìn)行了正確的
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速问速答A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)X公司2017年度應(yīng)收賬款實(shí)施審計(jì)程序:(1)通過(guò)控制測(cè)試表明,X公司賒銷(xiāo)審批及信用管理制度執(zhí)行有效,控制風(fēng)險(xiǎn)很低,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬不對(duì)應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。(2)X公司應(yīng)收甲公司3筆貨款,由于收到償還的部分貨款,X公司直接抵減“3年以上”賬齡組的應(yīng)收賬款余額,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為此筆應(yīng)收賬款正常,拒絕報(bào)告錯(cuò)誤。(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕將2017年末賬齡為“2-3年”的應(yīng)收賬款納入函證范圍,原因是這部分應(yīng)收賬款與2016年末賬齡為“1-2年”的應(yīng)收賬款無(wú)明顯變化。(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款違反存在認(rèn)定必然引起營(yíng)業(yè)收入違反發(fā)生認(rèn)定,要求項(xiàng)目組按應(yīng)收賬款違反存在認(rèn)定的金額和相關(guān)稅率推算營(yíng)業(yè)收入違反發(fā)生認(rèn)定的發(fā)生額,并提出調(diào)整建議。(5)X公司2017年末以應(yīng)收丙公司的貨款向某銀行辦理了貼現(xiàn),項(xiàng)目組確認(rèn)X公司進(jìn)行了正確的貼現(xiàn)處理。拓展知識(shí):應(yīng)收賬款審計(jì)是審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的一個(gè)重要內(nèi)容,主要包括對(duì)賬齡的審核,對(duì)應(yīng)收賬款的違反存在認(rèn)定,對(duì)貼現(xiàn)的審核等,以確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確,確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法、一致。
2023 01/26 13:31
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