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一般納稅人按月申報增值稅，在月末要做的分錄主要是銷項發(fā)票已開具及不可開具銷項發(fā)票情況的總額取數(shù)、進項發(fā)票已認證及未認證銷項發(fā)票情況的總額取數(shù)等。 具體步驟如下： 1.采集銷售發(fā)票：首先根據(jù)會計期間，采集當期銷售出去的發(fā)票，并對采集的發(fā)票進行排序，以便于計算抵扣項目。 2.計算銷項發(fā)票：根據(jù)采集的銷售發(fā)票，計算銷項發(fā)票已開具及不可開具銷項發(fā)票情況的總額，并記錄到增值稅報表的上述分錄處。 3.計算進項發(fā)票：根據(jù)采集的進項發(fā)票，計算進項發(fā)票已認證及未認證情況的總額，并記錄到增值稅報表的上述分錄處。 如果發(fā)票不認證，也就是發(fā)票沒有經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的審核，那么發(fā)票中的銷項應(yīng)稅額只能記錄為應(yīng)稅額，不能記錄為免稅額，這就意味著企業(yè)只能根據(jù)實際開具的發(fā)票金額計算增值稅額。 一般情況下，當發(fā)票不認證時，企業(yè)可以根據(jù)發(fā)票信息，建立憑證： （1）借：應(yīng)交稅費（增值稅） （2）貸：銷項稅額（銷售收入） 此外，企業(yè)可以根據(jù)國家的稅收政策申請稅收優(yōu)惠，以減免稅費。