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課堂練習3：3.北京誠信公司（一般納稅人）注冊地：北京西城區(qū)。2020年8月擬對某受災地區(qū)通過紅十字會進行公益捐贈，當年捐贈前的會計利潤為500萬元。方案一：捐贈庫存貨物100箱，增值稅稅率13％，市場含稅售價100萬元，成本為58萬元；方案二：對外捐款100萬元。請從企業(yè)所得稅稅收角度對兩個方案進行籌劃并進行選擇（除企業(yè)所得稅，其他稅種忽略不計）。
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
答：對于兩個方案，從企業(yè)所得稅稅收角度來說，以方案一而言，增值稅發(fā)票上實際應稅價格為100萬，13%的增值稅稅率，100萬元乘以13%為13萬元，其余87萬元為應稅銷售額，這87萬元減去58萬元的成本，應征企業(yè)所得稅為29萬元。而方案二涉及到對外捐款，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，捐贈額在扣除限額內(nèi)的捐贈支出可以減免企業(yè)所得稅，而該納稅人擬捐贈100萬元，超出限額，不予減免企業(yè)所得稅，故應納稅額仍為29萬元?？偨Y來看，兩個方案企業(yè)所得稅納稅額均為29萬元。在其他稅種不考慮的情況下，方案一受益者可以獲得捐贈物資，而方案二可以節(jié)省13萬的營業(yè)稅，而這一分析結果可以幫助企業(yè)進行合理的財務規(guī)劃和籌劃，最終選擇應根據(jù)企業(yè)的實際情況而定。
2023 01/31 17:00
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