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實(shí)務(wù)
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14、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為10%，產(chǎn)品銷售價(jià)格中均不含增值稅金額。銷售產(chǎn)品為公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2019 年度6月份，甲公司發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下。 (1)6月5日向A公司銷售應(yīng)稅消費(fèi)品一批 100000 件，單價(jià) 10 元。為了鼓勵(lì)多購(gòu)商品，甲公司同意給予A公司 10%的商業(yè)折扣，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi) 10000元(不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅影響)。該批商品的實(shí)際成本是 500000元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到，該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)屬于某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義
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甲公司對(duì)A公司的銷售業(yè)務(wù)屬于某一時(shí)點(diǎn)履行履約義，即甲公司發(fā)出貨物，貨款由A公司償還。根據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，當(dāng)交付貨物并合同約定由買方支付貨款時(shí)，賣方的收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)。因此，甲公司應(yīng)在6月5日確認(rèn)收入，收入額為90000元（100000件*10元，其中含10%的折扣）。此外，6月5日應(yīng)于增值稅納稅申報(bào)表中填報(bào)收入90000元，增值稅13000元（90000元*13%），消費(fèi)稅9000元（90000元*10%）。甲公司也應(yīng)當(dāng)于6月5日將500000元的銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)到相應(yīng)的科目下，確認(rèn)該銷售業(yè)務(wù)的損益確認(rèn)。
2023 02/02 15:06
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