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實(shí)務(wù)
問題已解決
"本期因固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一致確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 5萬元（25-20），即產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=5/25%=20（萬元），所以本期計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)納稅調(diào)減 20萬元，即甲公司 2019年應(yīng)交所得稅=（210-10+20-20）× 25%=50（萬元），確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用=25-20=5（萬元），甲公司 2019年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=50+5=55（萬元） 老師，為什么是調(diào)減20萬呢，應(yīng)交所得稅=利潤(rùn)總額+遞延所稅資產(chǎn)-遞延所得稅負(fù)債=（210-10+20+20）=60
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正確地計(jì)算應(yīng)納稅暫時(shí)性差異需要遵循“計(jì)算方法”的原則，即：確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債（本期新增或本期減少）=本期利潤(rùn)總額+本期遞延所得稅資產(chǎn)-本期應(yīng)交所得稅。根據(jù)這個(gè)原則，我們可以確定甲公司2019年應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為：遞延所得稅負(fù)債（25-20）=210-10-50=50。因此，本期應(yīng)調(diào)減20萬元，即：應(yīng)交所得稅=利潤(rùn)總額+遞延所稅資產(chǎn)-遞延所得稅負(fù)債=（210-10+20-20）=50。
遞延所得稅與可逆所得稅的區(qū)別也是值得深入探討的。遞延所得稅是指企業(yè)可以將相關(guān)的收入稅稅額暫時(shí)轉(zhuǎn)移到未來某一特定的報(bào)告期，而這部分稅額是不能在本期納稅的?？赡嫠枚悇t不同，它是指企業(yè)可以在本期納稅，但也可以把這部分稅額暫時(shí)待留到未來，以便支付未來的稅款。如果企業(yè)選擇支付本期稅款，則可逆所得稅及其相關(guān)稅額也可以計(jì)入本期稅款中。
2023 02/04 20:31
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