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老師,購進農(nóng)產(chǎn)品取得小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票,計算抵扣進項稅額時為什么不按照票面稅額抵扣(3%),還是按照9%來抵扣

84784985| 提問時間:2023 02/05 18:38
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齊惠老師
金牌答疑老師
職稱:會計師
答:在購進農(nóng)產(chǎn)品計算抵扣進項稅額時,不能按照票面稅額抵扣(3%),而應當按照9%來抵扣。因為,從2020年1月1日起,增值稅實施新的稅率方案,對于開具增值稅專用發(fā)票的一般納稅人,增值稅稅率恢復為17%,而對于小規(guī)模納稅人,增值稅稅率仍然是9%,故不能按照票面稅額抵扣(3%),而應當按照9%來抵扣。 以化肥為例,由于化肥價格相比其他商品高,購買化肥時,納稅人可以辦理增值稅專用發(fā)票,該發(fā)票稅率恒定為3%,而增值稅稅率本身則是9%。因此,計算抵扣進項稅額時,應當按照9%來抵扣。
2023 02/05 18:54
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