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合并財務報表內部交易只抵減損益的原因，是因為損益的變化反映了企業(yè)的本期經(jīng)營活動，而資產(chǎn)和負債的變化則是因企業(yè)持久性和流動性而發(fā)生的變化。對于內部交易，僅抵減損益是更加客觀和清晰的，因為資產(chǎn)和負債的變化不會被內部交易影響，而且財務報表要更準確表示企業(yè)的活動情況，僅抵減損益更能體現(xiàn)出這一點。 舉例來說，某企業(yè)在上一年期間發(fā)生的內部交易可能包括投資其他子公司，因此它的資產(chǎn)和負債本身不會發(fā)生變化，但它的收益可能會發(fā)生變化，因此在合并財務報表時，如果把內部交易的影響抵減到資產(chǎn)和負債上，就會影響其他企業(yè)的收益水平。因此，內部交易只應該抵減損益，而不應抵減資產(chǎn)和負債。