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同學(xué)，你好 可以參考 現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別反映。各報(bào)表項(xiàng)目的具體編制要求如下： ㈠經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ⒈“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)所實(shí)際收到的現(xiàn)金，包括： ⑴本期銷售商品（含銷售商品產(chǎn)品、材料，下同）、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金， ⑵前期銷售商品、提供勞務(wù)而本期收到的現(xiàn)金， ⑶本期預(yù)收的款項(xiàng)。需要說明的是，本期退回本期銷售的商品和本期退回前期銷售的商品所支付的現(xiàn)金應(yīng)從本項(xiàng)目中扣除；隨商品銷售而收到的增值稅銷項(xiàng)稅額和收回應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)以及應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)中所收到的增值稅銷項(xiàng)稅額，收回的代墊運(yùn)雜費(fèi)均不屬于本項(xiàng)目反映的內(nèi)容，其中前者屬于“收到的增值稅銷項(xiàng)稅額和退回的增值稅款”項(xiàng)目，后者屬于“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。 ⒉“收回的租金”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際收到現(xiàn)金的租金收入，包括： ⑴經(jīng)營性租賃收到的租金， ⑵出租包裝物收到的租金， ⑶融資租賃收到的租賃收益。 需要說明的是，企業(yè)融資租賃收回的租賃設(shè)備本金不屬于本項(xiàng)目反映的內(nèi)容，而應(yīng)屬于投資活動中的“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。 ⒊“收到的增值稅銷項(xiàng)稅額和退回的增值稅款”項(xiàng)目，反映企業(yè)銷售商品向企業(yè)收取的增值稅銷項(xiàng)稅額以及出口商品而實(shí)際收到退回的增值稅和其他增值稅退回。 ⒋“收到的除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際收到返還的除增值稅以外的其他稅費(fèi)，如收到的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加返還等。 ⒌“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如捐贈現(xiàn)金收入、罰款現(xiàn)金收入、流動資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目中，如有價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。 ⒍“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)所實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括： ⑴本期購入商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金， ⑵本期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的未付貨款， ⑶本期的預(yù)付款項(xiàng)，⑷購買或接受小規(guī)模納稅人所銷售商品或提供勞務(wù)而支付的增值稅。需要說明的是，企業(yè)購買商品等支付的能夠抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額不包括在本項(xiàng)目內(nèi)，本期發(fā)生的購貨退回收到的退貨款應(yīng)從本項(xiàng)目中扣除。 ⒎“經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)從其他單位經(jīng)營租入資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，包括⑴企業(yè)經(jīng)營租入固定資產(chǎn)支付的租金，⑵租入包裝物支付的租金等。需要說明的是融資租賃支付的租金屬于籌資活動中“融資租賃所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。 ⒏“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括： ⑴本期實(shí)際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)貼等， ⑵為職工支付的養(yǎng)老保險(xiǎn)、待業(yè)保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金等， ⑶支付給職工的困難補(bǔ)助等，⑷支付給離退休人員的費(fèi)用等。需要說明的是，支付給在建工程人員的工資等不包括在本項(xiàng)目中，而應(yīng)包括在投資活動中的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。 ⒐“支付的增值稅款”項(xiàng)目，反映企業(yè)購入商品等實(shí)際支付的能夠抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及銷售商品等實(shí)際支付的增值稅，包括： ⑴購入材料、商品等實(shí)際支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額， ⑵銷售材料、商品所實(shí)際支付的增值稅已納稅額。需要說明的是，企業(yè)購入固定資產(chǎn)支付的增值稅，以及購入材料、商品支付的不能抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額不包括在本項(xiàng)目中，前者屬于投資活動中的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，后者屬于經(jīng)營活動中的“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。 ⒑“支付的所得稅款”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付的所得稅款。需要說明的是，企業(yè)本期實(shí)際收到的所得稅退回不從本項(xiàng)目中扣除，而是反映在前述“收到的除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還”項(xiàng)目。 11“支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定支付的除增值稅、所得稅以外的稅費(fèi)，包括： ⑴本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)， ⑵本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)， ⑶預(yù)交的稅費(fèi)，如支付的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、營業(yè)稅等。 12“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如捐贈現(xiàn)金支出、罰款現(xiàn)金支出、差旅費(fèi)現(xiàn)金支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、保險(xiǎn)費(fèi)現(xiàn)金支出等，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目中如有價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。在本項(xiàng)目中，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金中既包括本期支付的本期應(yīng)付部分，也包括本期支付的前期應(yīng)付部分。 ㈡投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ⒈“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回短期股權(quán)投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期債權(quán)投資和長期債權(quán)投資的本金而收到的現(xiàn)金，不包括收回短期債權(quán)投資和長期債權(quán)投資的利息以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。 ⒉“分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)因股權(quán)性投資而收到的現(xiàn)金股利（不包括股票股利），以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤所收到的現(xiàn)金。在本項(xiàng)目中，分得股利所收到的現(xiàn)金既包括本期收到的本期應(yīng)收股利和應(yīng)收利潤，也包括本期收回的前期應(yīng)收股利和應(yīng)收利潤。 ⒊“取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)因債權(quán)性投資而收到的利息。不包括債權(quán)投資收回的本金，債券投資到期收回的本金在前述“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。在本項(xiàng)目中，取對債券利息收入所收到的現(xiàn)金既包括本期收到的本期應(yīng)收利息，也包括本期收到的前期應(yīng)收利息。 ⒋“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金，扣除所發(fā)生的現(xiàn)金支出后的凈額。在本項(xiàng)目中，處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)在投資活動的現(xiàn)金流出中單列項(xiàng)目反映。