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【案例2】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年10月將上月購(gòu)進(jìn)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一批金銀花改用于發(fā)放職工福利，經(jīng)查，該批金銀花入庫(kù)時(shí)擬用于 直接銷售，賬面成本為9.1萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)時(shí)向農(nóng)民開(kāi)其了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。 【分析】(1)甲企業(yè)將金銀花由用于直接銷售改為用于集體福利，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出處理；(2)由于購(gòu)進(jìn)時(shí)開(kāi)具了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，且該批農(nóng)產(chǎn)品 用于直接銷售，因此，該批金銀花購(gòu)買時(shí)應(yīng)適用9%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×9%，所認(rèn)的成本=買價(jià)×(1-9%)=9.1（萬(wàn)元）； (3)甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=9.1÷(1-9%)×9%=0.9（萬(wàn)元），請(qǐng)問(wèn)老師賬面成本不就是不含稅金額嗎？進(jìn)項(xiàng)稅額為什么不是9.1×9％呢