免費(fèi)問(wèn)答

一、征稅范圍的一般規(guī)定 2011年與2018年《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》均規(guī)定，特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。 二 、征稅范圍的具體規(guī)定 (一) 專利權(quán) 專利權(quán)，即自然人、法人或者其他組織依法對(duì)發(fā)明、實(shí)用新型和外觀設(shè)計(jì)在一定期限內(nèi) 享有的獨(dú)占實(shí)施權(quán)。 （二)商標(biāo)權(quán) 商標(biāo)權(quán)，即商標(biāo)注冊(cè)人或權(quán)利繼受人在法定期限內(nèi)對(duì)注冊(cè)商標(biāo)依法享有的各種權(quán)利。 (三)著作權(quán) 著作權(quán)，又稱版權(quán)，是指文學(xué)、藝術(shù)和科學(xué)作品的作者及其相關(guān)主體依法對(duì)作品所享有的人身權(quán)利和財(cái)產(chǎn)權(quán)利。 1.劇本使用費(fèi)收入 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于劇本使用費(fèi)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2002〕52號(hào))的規(guī)定，自2002年5月1日起，對(duì)于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 2.文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣所得 根據(jù)《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)(1994〕89號(hào))的規(guī)定，作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(競(jìng)價(jià))取得的所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知(國(guó)稅發(fā)[2007]38號(hào))的規(guī)定.作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，在2018年12月31日以前應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收人額減除稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的余額為應(yīng)納稅所得額.按照“特許權(quán)使用費(fèi)”所得項(xiàng)目適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。自2019年1月1日起.居民個(gè)人應(yīng)按綜合所得的相關(guān)規(guī)定處理。個(gè)人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn).應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收人額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。 3.提供拍攝的照片取得所得 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于×××提供藝術(shù)照片取得的所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)(國(guó)稅函〔1998〕482號(hào))明確，《青島年鑒》編輯部編輯××因北京館公關(guān)廣告公司商島分公司使用其拍攝的藝術(shù)照片制作廣告宜傳路牌而取得的所得，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 (四)非專利技術(shù) 非專利技術(shù)，即專利技術(shù)以外的專用技術(shù)。這類技術(shù)大多尚處于保密狀態(tài)，僅為特定人知曉。 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)員工向本企業(yè)提供非專利技術(shù)取得收人征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2004〕952號(hào))的規(guī)定，個(gè)人在其工資福利待遇與其工作大致相當(dāng)及與企業(yè)其他員工相比沒(méi)有異常的情況下，由于向本企業(yè)提供所需相關(guān)技術(shù)而取得本企業(yè)支付的按不超過(guò)一定比例的(如20%)全部可分配利潤(rùn)的這部分收人，與其任職、受雇無(wú)關(guān)，而與其提供有關(guān)技術(shù)直接相關(guān)，屬于非專利技術(shù)所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由該企業(yè)在支付時(shí)代扣代繳一、征稅范圍的一般規(guī)定 2011年與2018年《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》均規(guī)定，特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。 二 、征稅范圍的具體規(guī)定 (一) 專利權(quán) 專利權(quán)，即自然人、法人或者其他組織依法對(duì)發(fā)明、實(shí)用新型和外觀設(shè)計(jì)在一定期限內(nèi) 享有的獨(dú)占實(shí)施權(quán)。 （二)商標(biāo)權(quán) 商標(biāo)權(quán)，即商標(biāo)注冊(cè)人或權(quán)利繼受人在法定期限內(nèi)對(duì)注冊(cè)商標(biāo)依法享有的各種權(quán)利。 (三)著作權(quán) 著作權(quán)，又稱版權(quán)，是指文學(xué)、藝術(shù)和科學(xué)作品的作者及其相關(guān)主體依法對(duì)作品所享有的人身權(quán)利和財(cái)產(chǎn)權(quán)利。 1.劇本使用費(fèi)收入 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于劇本使用費(fèi)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2002〕52號(hào))的規(guī)定，自2002年5月1日起，對(duì)于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 2.文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣所得 根據(jù)《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)(1994〕89號(hào))的規(guī)定，作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(競(jìng)價(jià))取得的所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知(國(guó)稅發(fā)[2007]38號(hào))的規(guī)定.作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，在2018年12月31日以前應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收人額減除稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的余額為應(yīng)納稅所得額.按照“特許權(quán)使用費(fèi)”所得項(xiàng)目適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。自2019年1月1日起.居民個(gè)人應(yīng)按綜合所得的相關(guān)規(guī)定處理。個(gè)人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn).應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收人額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。 3.提供拍攝的照片取得所得 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于×××提供藝術(shù)照片取得的所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)(國(guó)稅函〔1998〕482號(hào))明確，《青島年鑒》編輯部編輯××因北京館公關(guān)廣告公司商島分公司使用其拍攝的藝術(shù)照片制作廣告宜傳路牌而取得的所得，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 (四)非專利技術(shù) 非專利技術(shù)，即專利技術(shù)以外的專用技術(shù)。這類技術(shù)大多尚處于保密狀態(tài)，僅為特定人知曉。 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)員工向本企業(yè)提供非專利技術(shù)取得收人征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2004〕952號(hào))的規(guī)定，個(gè)人在其工資福利待遇與其工作大致相當(dāng)及與企業(yè)其他員工相比沒(méi)有異常的情況下，由于向本企業(yè)提供所需相關(guān)技術(shù)而取得本企業(yè)支付的按不超過(guò)一定比例的(如20%)全部可分配利潤(rùn)的這部分收人，與其任職、受雇無(wú)關(guān)，而與其提供有關(guān)技術(shù)直接相關(guān)，屬于非專利技術(shù)所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由該企業(yè)在支付時(shí)代扣代繳

因?yàn)椴皇翘卦S權(quán)使用費(fèi)的范圍，上面是文件規(guī)定的范圍