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國家對安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅辦法。安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號）第一條規(guī)定：由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。此前，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號）規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)是：“最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。” 自2016年5月1日起， 享受即征即退稅收優(yōu)惠政策的條件略有改變，財(cái)稅〔2016〕52號第二條明確包括： （一）納稅人月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例≥25%，并且安置的殘疾人人數(shù)≥10人（盲人按摩機(jī)構(gòu)≥5人）。以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關(guān)問題的公告》（2015年第55號）第一條規(guī)定：“屬于勞務(wù)派遣單位的職工?！币虼耍摎埣踩瞬蛔鳛閷?shí)際用工單位的職工，用工單位不能據(jù)此申請享受安置殘疾人稅收優(yōu)惠。 （二）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（2013年第73號）規(guī)定本“勞動合同或服務(wù)協(xié)議”包括全日制、非全日制工資發(fā)放形式勞動合同或服務(wù)協(xié)議。 （三）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等五個(gè)險(xiǎn)種。此前，財(cái)稅〔2007〕92號規(guī)定只有四個(gè)險(xiǎn)種，不包括生育保險(xiǎn)。按《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（2013年第78號）規(guī)定，“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”和“基本醫(yī)療保險(xiǎn)”是指“職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”和“職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)”，不含“城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險(xiǎn)”、“新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)”、“城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)”和“新型農(nóng)村合作醫(yī)療”。安置殘疾人的機(jī)關(guān)事業(yè)單位以及由機(jī)關(guān)事業(yè)單位改制后的企業(yè)，為殘疾人繳納的機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)，國家稅務(wù)總局公告2015年第55號第二條規(guī)定：屬于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)范疇。 （四）通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。比如，《福建省人民政府關(guān)于公布我省最低工資標(biāo)準(zhǔn)的通知》（閩政〔2017〕19號）明確，從2017年7月1日起，各縣市分別執(zhí)行1 280、1 380、1 500、1 650、1 700元的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)。 此前，財(cái)稅〔2007〕92號文件還規(guī)定了第五個(gè)條件，即具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。 安置殘疾人就業(yè)限額即征即退增值稅 納稅人首次申請享受稅收優(yōu)惠政策，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供備案資料?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布<促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法>的公告》(2016年第33號)第三條規(guī)定資料包括：一是《稅務(wù)資格備案表》；二是安置的殘疾人的《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復(fù)印件。安置精神殘疾人的提供精神殘疾人同意就業(yè)的書面聲明以及其法定監(jiān)護(hù)人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動條件和勞動意愿的書面材料。三是安置的殘疾人的身份證明復(fù)印件。注意凡提供復(fù)印件者要“注明與原件一致，并逐頁加蓋公章?！? 納稅人申請退還增值稅時(shí)，需報(bào)送的資料，國家稅務(wù)總局公告2016年第33號第六條規(guī)定：包括《退（抵）稅申請審批表》；《安置殘疾人納稅人申請?jiān)鲋刀愅硕惵暶鳌?；?dāng)期為殘疾人繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)憑證的復(fù)印件及由納稅人加蓋公章確認(rèn)的注明繳納人員、繳納金額、繳納期間的明細(xì)表；當(dāng)期由銀行等金融機(jī)構(gòu)或納稅人加蓋公章的按月為殘疾人支付工資的清單。 本期應(yīng)退增值稅額＝本期所含月份每月應(yīng)退增值稅額之和 月應(yīng)退增值稅額＝納稅人本月安置殘疾人員人數(shù)×本月月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍 納稅人本期已繳增值稅額小于本期應(yīng)退稅額不足退還，可在本年度內(nèi)以前納稅期已繳增值稅額扣除已退增值稅額的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后納稅期退還。年度已繳增值稅額小于或等于年度應(yīng)退稅額，退稅額為年度已繳增值稅額；年度已繳增值稅額大于年度應(yīng)退稅額，退稅額為年度應(yīng)退稅額。年度已繳增值稅額不足退還，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。 需要說明的是，此前福利企業(yè)要資格認(rèn)定，發(fā)放福利企業(yè)證書。這一要求《民政部關(guān)于做好取消福利企業(yè)資格認(rèn)定事項(xiàng)有關(guān)工作的通知》（民發(fā)〔2016〕180號）給予取消。 例如，福建省某福利企業(yè)2017年10月符合退稅人數(shù)10人，企業(yè)所在地月最低工資標(biāo)準(zhǔn)1380元。退稅限額計(jì)算見下表： 安置殘疾人就業(yè)限額即征即退增值稅