問(wèn)題已解決

老師您好， 1.圖一圖二怎么應(yīng)納稅不是160嗎，怎么是150-10=140應(yīng)該是150+10=160才對(duì)？ 2.圖三怎么答案不是c即：怎么2022年公允不用嗎不是是2022與2023來(lái)對(duì)比后才是2023年的數(shù)嗎？難道2022年的數(shù)省略？

84784973| 提問(wèn)時(shí)間：2023 03/28 07:56
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唯庸 老師
金牌答疑老師
職稱(chēng)：中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師
同學(xué)，您好。圖一圖二的應(yīng)納所得稅金額為140，答案選B；圖一的分錄是合并，下面我把分錄分開(kāi)寫(xiě)一下，首先是交易性金融資產(chǎn)形成的10萬(wàn)遞延所得稅資產(chǎn)：借：遞延所得稅資產(chǎn) 10 ， 貸：所得稅費(fèi)用 10 。然后是其他權(quán)益工具投資形成的20萬(wàn)遞延所得稅費(fèi)負(fù)債根據(jù)金融工具的準(zhǔn)則是進(jìn)入其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他綜合收益 20， 貸：遞延所得稅負(fù)債 20；企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納所得稅150萬(wàn)元的會(huì)計(jì)分錄： 借：所得稅費(fèi)用 150 ，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 150； 所以實(shí)際應(yīng)繳納的所得稅費(fèi)用為150-10=140萬(wàn)元，答案選B；圖三的截圖有點(diǎn)模糊，有點(diǎn)看不清楚，能否上傳一個(gè)清晰的圖片？
2023 03/28 08:26
唯庸 老師
2023 03/28 08:47
圖三，答案應(yīng)為B，題目的金融資產(chǎn)為交易性金融資產(chǎn)，以公允價(jià)值計(jì)量，當(dāng)期的賬面價(jià)值就是當(dāng)期的公允價(jià)值，因此2023年12月31日的賬面價(jià)值就是當(dāng)日的公允價(jià)值3250萬(wàn)元，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，形成遞延所得稅負(fù)債，金額=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異*當(dāng)期稅率=（3250-3000）*25%=62.5萬(wàn)元；在本題中2022年公允價(jià)值是一個(gè)干擾項(xiàng)，不需用到。
84784973
2023 03/28 23:38
謝謝老師的細(xì)心答復(fù)
唯庸 老師
2023 03/29 06:42
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