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會計信息披露是指企業(yè)將直接或間接地影響到使用者決策的重要會計信息以公開報告的形式提供給信息使用者，會計信息披露質(zhì)量的關(guān)鍵在于披露是否真實可靠，披露是否充分及時以及披露的對象之間是否公平。 會計信息披露的規(guī)范理論指出，會計信息產(chǎn)生的公共產(chǎn)品、信息不對稱以及缺乏一致性等導(dǎo)致了會計信息市場的失靈，從而造成市場力量不能最有效地調(diào)節(jié)會計信息的供求，因此必須借助第三方 (政府)加以干預(yù) (準則制定)來實現(xiàn)會計信息披露機制的標準化，以限制資本市場上的壟斷和投機行為。 此時，為了實現(xiàn)“最優(yōu)”的政府管制，會計信息生產(chǎn)的準則應(yīng)達到什么標準又是一個復(fù)雜而重要的問題