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(1)該工程的資本化期間為2016年1月2日至2016年8月31日、2017年1月1日至2017年3月31日。 理由:自2016年1月2日發(fā)生資產(chǎn)支出,同時(shí)借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生,為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)已經(jīng)開始,因此為開始資本化時(shí)點(diǎn);2016年9月1日至2016年12月31日,由于發(fā)生非正常中斷且連續(xù)中斷超過(guò)3個(gè)月,因此應(yīng)該暫停資本化。 (2)3000×5%×(P/A,r,3)+3000×(P/F,r,3)=2919.75 當(dāng)r=6%時(shí): 3000×5%×(P/A,6%,3)+3000×(P/F,6%,3)=3000×5%×2.6730+3000×0.8396=2919.75,計(jì)算得出實(shí)際利率r=6%。 (3)2016年專門借款利息費(fèi)用資本化金額=2919.75×6%x 8/12一(2919.75—1000)×0.5%×4一(2919.75—1000—1600)×0.5%×3=73.60(萬(wàn)元); 2016年專門借款利息費(fèi)用總額=2919.75×6%=175.19(萬(wàn)元) 專門借款費(fèi)用化金額=131.99—73.60=58.39(萬(wàn)元) 專門借款閑置資金收益=(2919.75—1000)×0.5%×4+(2919.75—1000—1600)×0.5%×3=43.20(萬(wàn)元) 2016年一般借款資本化率=(2000×6%+3000×7%)/(2000+3000)=6.6% 2016年累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=(1000+1600+1400—2919.75)×1/12=90.02(萬(wàn)元); 2016年一般借款利息資本化金額=90.02×6.6%=5.94(萬(wàn)元) 2016年一般借款的利息費(fèi)用總額=2000×6%+3000×7%=330(萬(wàn)元) 2016年一般借款的利息費(fèi)用化金額=330—5.94=324.06(萬(wàn)元) 相關(guān)分錄為: 借:在建工程79.54 財(cái)務(wù)費(fèi)用382.45 應(yīng)收利息43.20 貸:應(yīng)付利息480 應(yīng)付債券——利息調(diào)整25.19 (4)2017年專門借款利息費(fèi)用資本化金額=(2919.75+25.19)×6%×3/12=44.17(萬(wàn)元) 2017年專門借款利息費(fèi)用總額=(2919.75+25.19)×6%=176.70(萬(wàn)元) 2017年利息調(diào)整的攤銷金額=176.70—3000×5%=26.70(萬(wàn)元) 2017年一般借款利息費(fèi)用資本化率=(2000×6%+3000×7%×5/12)/(2000+3000×5/12)=6.38% 2017年累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=(1000+1600+1400一2919.75+1200)×3/12=570.06(萬(wàn)元) 2017年一般借款利息資本化金額=570.06×6.38%=36.37(萬(wàn)元) 2017年一般借款利息費(fèi)用總額=2000×6%+3000×7%×5/12=207.5(萬(wàn)元) 相關(guān)分錄為: 借:在建工程80.54 財(cái)務(wù)費(fèi)用303.66 貸:應(yīng)付利息357.5 應(yīng)付債券——利息調(diào)整26.70 為建造該固定資產(chǎn),累計(jì)發(fā)生的支出總額=1000+1600+1400+79.54+1200+80.54=5360.08(萬(wàn)元) 在建工程的結(jié)轉(zhuǎn)分錄為: 借:固定資產(chǎn)5360.08 貸:在建工程5360.08