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甲企業(yè)為居民企業(yè)。2022年有關(guān)收支情況如下:(1)取得產(chǎn)品銷售收入4000萬元,特許權(quán)使用費收入100萬元,國債利息收入50萬元,接受捐贈收入100萬元。(2)業(yè)務(wù)招待費支出50萬元,廣告費支出500萬元。(3)支付司法機關(guān)罰金20萬元,支付給客戶的違約金10萬元。(4)直接向某希望小學(xué)捐款100萬元,通過市民政局向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐款30萬元。(5)計提準(zhǔn)備金50萬元,未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定。(6)其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本、費用、稅金合計2000萬元。已知:在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,業(yè)務(wù)招待費支出按發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5%;廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,允許稅前扣除。要求:計算甲企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。使用直接法來計算
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〔1〕廣告費用扣除限額=4000×15%=600〔萬元〕
實際發(fā)生650萬元,調(diào)增650—600=50萬
業(yè)務(wù)招待費用限額=4000×5%=20〔萬元〕,實際發(fā)生額的60%=25×60%=15〔萬元〕,
準(zhǔn)予扣除15萬元。調(diào)增25—15=10萬
應(yīng)調(diào)增的銷售費用、管理費用=50+10=60〔萬元〕?
〔2〕2022年利潤總額=4000—2600—770—480—60—40—50+80=80〔萬元〕
公益捐贈稅前扣除限額=80×12%=9.6〔萬元〕
實際公益捐贈額30萬元超過稅法規(guī)定的扣除限額,調(diào)增30—9.6=20.4〔萬元〕?
稅收滯納金6萬元不可以稅前扣除,營業(yè)外支出需要調(diào)增的數(shù)額為20.4+6=26.4萬元
(3)職工公會經(jīng)費調(diào)增5—200×2%=1萬元、職工福利費31—200×14%=3〔萬元〕,
職工教育經(jīng)費7—200×2.5%=2〔萬元〕
“三項經(jīng)費〞應(yīng)調(diào)增所得額=1+3+2=6〔萬元〕
(4)應(yīng)納稅所得額=80+60+20.4+6=166.4〔萬元〕
應(yīng)繳企業(yè)所得稅166.4×25%=41.6〔萬元〕?
2023 04/23 14:50
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