免費(fèi)問答

（1）應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=（4000+160）×1/2=2080（萬元） （2）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額； 應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=3000×1/2=1500（萬元） 根據(jù)國稅發(fā)〔2006〕187號規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本。這一規(guī)定在現(xiàn)實(shí)中和考試時(shí)同樣適用于非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。 （3）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額； 應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（2080+1500）×10%=358（萬元） （4）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的有關(guān)稅金； 應(yīng)扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金： 城建稅與兩個(gè)附加=6500×5%×（5%+3%+2%）=32.5（萬元） 印花稅=6500×0.5‰=3.25（萬元） 當(dāng)題目中出現(xiàn)“合同”字樣，就要考慮印花稅。這是本題的主要陷阱之一。 可扣除稅金合計(jì)=32.5+3.25=35.75（萬元） （5）企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅； 扣除項(xiàng)目總額=2080+1500+358+35.75=3973.75（萬元） 增值額=6500-3973.75=2526.25（萬元） 增值率=2526.25÷3973.75×100%=63.57% 適用的稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。 應(yīng)納土地增值稅=2526.25×40%-3973.75×5%=1010.5-198.69=811.81（萬元）