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你好老師,結(jié)算工程款借:應(yīng)收賬款 貸:工程結(jié)算。 收到工程款時(shí)借:銀行存款 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入嗎?

84784965| 提問(wèn)時(shí)間:2023 05/06 22:34
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王雁鳴老師
金牌答疑老師
職稱(chēng):中級(jí)會(huì)計(jì)師
同學(xué)你好,結(jié)算工程款借:應(yīng)收賬款 貸:工程結(jié)算。 收到工程款時(shí)借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款。 工程施工會(huì)計(jì)分錄 工程施工過(guò)程所發(fā)生的直接成本費(fèi)用通過(guò)“工程施工——合同成本”科目核算。該科目根據(jù)施工項(xiàng)目確定成本核算對(duì)象,進(jìn)行輔助核算,按照成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 一般以獨(dú)立的工程合同所確定的項(xiàng)目為成本核算對(duì)象;在同一施工現(xiàn)場(chǎng)、同一項(xiàng)目部管理、工程開(kāi)、竣工時(shí)間相差不大的條件下,也可將兩個(gè)或多個(gè)工程項(xiàng)目合并確定為成本核算對(duì)象。成本項(xiàng)目主要包括:人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用、分包工程費(fèi)用。 工程施工過(guò)程中所發(fā)生的間接費(fèi)用通過(guò)“施工間接費(fèi)用”科目核算。如有多個(gè)項(xiàng)目,應(yīng)在項(xiàng)目間進(jìn)行分配。 主要會(huì)計(jì)分錄: 1.向業(yè)主預(yù)收工程款 (1)收工程款 借:銀行存款 貸:預(yù)收賬款 (2)預(yù)繳增值稅 借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 貸:銀行存款 2.購(gòu)買(mǎi)材料及領(lǐng)用 (1)購(gòu)買(mǎi)材料 借:原材料 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng) 貸:銀行存款 (2)領(lǐng)用的自購(gòu)材料,根據(jù)領(lǐng)料單或出庫(kù)單等單據(jù),計(jì)入合同成本中的材料費(fèi) 借:工程施工—合同成本——材料費(fèi) 貸:原材料 3.人工費(fèi) 根據(jù)工資清單,所發(fā)生的工資和計(jì)提的福利費(fèi)等費(fèi)用計(jì)入合同成本中的人工費(fèi) 借:工程施工—合同成本——人工費(fèi) 貸:應(yīng)付職工薪酬-工資 4.分包工程費(fèi)用 (1)預(yù)付工程款 根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預(yù)付款應(yīng)計(jì)入“預(yù)付賬款——預(yù)付分包款”科目 借:預(yù)付賬款——預(yù)付分包款 貸:銀行存款 (2)工程款結(jié)算 根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)的結(jié)算通知單,確認(rèn)應(yīng)付的工程款,收取發(fā)票,沖減預(yù)付賬款 借:工程施工——合同成本——分包工程費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng) 貸:預(yù)付賬款——預(yù)付分包款 (3)支付進(jìn)度款: 支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項(xiàng)時(shí), 借:預(yù)付賬款——預(yù)付分包款 貸:銀行存款 5.機(jī)械作業(yè)和機(jī)械使用費(fèi) (1)使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備為承包工程進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用,計(jì)入“機(jī)械作業(yè)—承包工程”明細(xì)科目。機(jī)械作業(yè)科目應(yīng)遵循“工程施工—合同成本”科目核算原則。 借:機(jī)械作業(yè)—承包工程 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng) 貸:銀行存款 應(yīng)付賬款 累計(jì)折舊….. 月份終了,分配至工程施工科目 借:工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi) 貸:機(jī)械作業(yè)—承包工程 (2)上述對(duì)本單位承包工程所發(fā)生的各項(xiàng)機(jī)械作業(yè)費(fèi)用如果金額較小,也可以直接計(jì)入工程施工科目中的機(jī)械使用費(fèi)科目。 借:工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng) 貸:銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊…. (3)從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械,支付或負(fù)擔(dān)的機(jī)械租賃費(fèi),直接記入“工程施工”科目。 借:工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng) 貸:銀行存款 應(yīng)付賬款 (與外部單位往來(lái)用) 其他應(yīng)收款—公司內(nèi)部往來(lái)(業(yè)務(wù)結(jié)算)(與獨(dú)立核算單位業(yè)務(wù)用) 6.其他直接費(fèi) 如設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場(chǎng)地清理費(fèi)用、水電費(fèi)等,計(jì)入其他直接費(fèi)科目。 借:工程施工—合同成本—其他直接費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng) 貸:銀行存款 應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款、應(yīng)付購(gòu)貨款等 臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo) 7.施工間接費(fèi)用 (1)項(xiàng)目部的管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等費(fèi)用,應(yīng)首先計(jì)入“施工間接費(fèi)用”科目 借:施工間接費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng) 貸:銀行存款 累計(jì)折舊 應(yīng)付職工薪酬...... (2)月末,施工間接費(fèi)用應(yīng)轉(zhuǎn)入施工成本中的間接費(fèi)科目,如果是多個(gè)項(xiàng)目,應(yīng)按照一定比例進(jìn)行分配。 借:工程施工—合同成本—施工間接費(fèi) 貸:施工間接費(fèi)用 8.經(jīng)營(yíng)收入、成本和稅金 每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入,年底根據(jù)確認(rèn)的數(shù)額確認(rèn)年度收入,并對(duì)年度其他月份進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。產(chǎn)值確認(rèn)后,確認(rèn)合同毛利,記入“工程施工——合同毛利”科目,“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”與 “工程施工——合同毛利”的差額計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目。參照新的《施工企業(yè)核算辦法》 (1)每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入,結(jié)轉(zhuǎn)成本,開(kāi)具發(fā)票。 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 工程施工——合同毛利 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)。 (2)年末根據(jù)工程部核實(shí)的項(xiàng)目進(jìn)行收入和成本的調(diào)整(調(diào)減用負(fù)數(shù)),開(kāi)具發(fā)票。 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 工程施工——合同毛利 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)。 (3)工程完工后,應(yīng)根據(jù)決算文件,扣除以前年度確認(rèn)的收入和成本,來(lái)確認(rèn)當(dāng)期收入和成本,開(kāi)具發(fā)票。 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 工程施工——合同毛利 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)。 (4)計(jì)算各期應(yīng)交納的稅金及附加 借:稅金及附加 貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加等 9.工程結(jié)算 本科目核算施工企業(yè)根據(jù)工程施工合同的完工進(jìn)度向業(yè)主開(kāi)出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算的價(jià)款。 (1)向業(yè)主開(kāi)出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算時(shí),按結(jié)算單所列金額, 借:應(yīng)收賬款(扣除預(yù)收部分) 預(yù)收賬款 貸:工程結(jié)算 (2)向業(yè)主收回工程款 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款。 10.工程決算 工程完工決算后,應(yīng)將工程結(jié)算科目與工程施工科目沖抵,沖抵后,工程施工科目與工程結(jié)算科目余額均為零。 借:工程結(jié)算 貸:工程施工——合同成本 工程施工——合同毛利
2023 05/06 22:37
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