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您好，以下解讀清晰 一．購(gòu)買價(jià)值低于500萬以下的固定資產(chǎn)一次性稅前扣除： 企業(yè)2023年12月31日前新購(gòu)置固定資產(chǎn)500萬以下允許一次性稅前扣除。該項(xiàng)優(yōu)惠并未限定行業(yè)，所有行業(yè)皆可享受。企業(yè)可以選擇“一次扣除”，也可以選擇不享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策。如選擇一次性扣除在季度預(yù)繳所得稅時(shí)即可享受。 1.單位價(jià)值不超過500萬元的界定： 單位價(jià)值是指一個(gè)、一臺(tái)、一輛、一套等的價(jià)值，小于等于500萬元。 固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)： 1)外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)； 2)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)； 購(gòu)建設(shè)備附加的土建費(fèi)、安裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等因全部計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的，都要適用一次性扣除政策。 2.固定資產(chǎn)的范圍： 企業(yè)所得稅將固定資產(chǎn)分為五大類： 1）房屋、建筑物; 2）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備; 3）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等; 4）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具; 5) 電子設(shè)備。 本優(yōu)惠政策所稱機(jī)器、設(shè)備是指 除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。 3.新購(gòu)固定資產(chǎn)的定義： 新購(gòu)進(jìn)”中的“新”字，只是區(qū)別于原已購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，不是規(guī)定非要購(gòu)進(jìn)全新的固定資產(chǎn)，使用過的舊的固定資產(chǎn)也可以。 4.購(gòu)買時(shí)點(diǎn)如何確定： 1）企業(yè)購(gòu)置設(shè)備應(yīng)以設(shè)備發(fā)票開具時(shí)間為準(zhǔn); 2）采取分期付款或賒銷方式取得設(shè)備，以設(shè)備到貨時(shí)間為準(zhǔn); 3）自行建造固定資產(chǎn)，原則上以建造工程竣工決算時(shí)間為準(zhǔn)。 5.研發(fā)設(shè)備選擇一次性扣除，加計(jì)扣除如何操作原則： 企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。由于購(gòu)入的設(shè)備選擇一次性稅前扣除的加速折舊優(yōu)惠政策，所以以稅前扣除的金額計(jì)算加計(jì)扣除。 二．購(gòu)買價(jià)值低于500萬以上的固定資產(chǎn)一次性稅前扣除： 中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的單位價(jià)值500萬元以上的設(shè)備器具，可按一定比例一次性稅前扣除。 1.適用企業(yè)： 中小微企業(yè)且從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)， 1) 建筑業(yè)、信息傳輸業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，從業(yè)人數(shù)2000人以下，或營(yíng)業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下； 2) 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)，營(yíng)業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下； 3)其他行業(yè)，從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入4億元以下。 2.稅前扣除原則： 1)對(duì)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除； 2)對(duì)最低折舊年限為4年、5年、10年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。 3)為避免企業(yè)隨意選擇固定資產(chǎn)稅前扣除時(shí)點(diǎn)，2022年末選擇享受此項(xiàng)優(yōu)惠的中小企業(yè)，在以后年度不得再變更享受。