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個(gè)人所得稅專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除有什么區(qū)別,分別是什么?

84785019| 提問(wèn)時(shí)間:2023 05/30 14:09
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玲老師
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2023 05/30 14:13
84785019
2023 05/30 14:18
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玲老師
2023 05/30 14:22
按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第一條的規(guī)定,居民個(gè)人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應(yīng)納稅所得額。 這里首次提出了專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除的概念,當(dāng)然這些概念都是稅務(wù)部門(mén)使用比較多的,專業(yè)化程度比較高的概念,對(duì)于這些概念的理解,我們主要從內(nèi)容上來(lái)進(jìn)行區(qū)分。專項(xiàng)扣除,主要是指在計(jì)算納稅金額之前,扣除了6萬(wàn)元的I費(fèi)用之后按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定,需要在稅前扣除的專項(xiàng)費(fèi)用。 比如按照社保法的規(guī)定,社保費(fèi)用的繳納是在稅前扣除,那么社保費(fèi)用中基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金等,就是屬于專項(xiàng)扣除,目前機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員繳納的的職業(yè)年金、企業(yè)職工繳納的企業(yè)年金,也是屬于專項(xiàng)扣除的費(fèi)用之一,但今后領(lǐng)取的職業(yè)年金、企業(yè)年金時(shí)就需要按照有關(guān)規(guī)定納稅。 專項(xiàng)附加扣除,按照個(gè)人所得稅法例舉的內(nèi)容,主要包括了子女教育費(fèi)用,職工本人繼續(xù)教育的費(fèi)用、大病醫(yī)療費(fèi)用、住房貸款的利息和住房的租金、善養(yǎng)老人的支出等?,F(xiàn)在國(guó)家提倡一對(duì)夫婦生育三個(gè)孩子以后,從2022年3月開(kāi)始,還增加了三歲以下嬰幼兒的照護(hù)費(fèi)用等,具體每一項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的費(fèi)用,各地規(guī)定不完全相同,大城市和小城市也有一定的區(qū)別。 一、專項(xiàng)扣除標(biāo)準(zhǔn):   1. 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。單位按照工資的20%(降費(fèi)后按照16%),個(gè)人按照工資的6%繳納。(個(gè)人所得稅只扣除個(gè)人繳納部分)。   2.基本醫(yī)療保險(xiǎn)。單位按照工資的單位6%,個(gè)人按照工資的2%繳納(個(gè)人所得稅只扣除個(gè)人繳納部分)。   3. 失業(yè)保險(xiǎn)。單位按照工資的2%,個(gè)人按照工資的1%繳納(個(gè)人所得稅只扣除個(gè)人繳納部分)。   4. 住房公積金。各地不同。個(gè)人所得稅也只能扣除個(gè)人繳費(fèi)部分。   注意:職業(yè)年金(補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn))并不屬于專項(xiàng)扣除。如果有這項(xiàng)支出,應(yīng)在其他扣除項(xiàng)目中申報(bào)。   ㈡專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目 自2018年10月開(kāi)始,財(cái)政部、稅務(wù)總局將納稅人工資、薪金的基本減除費(fèi)用調(diào)整為每月5000元后,相繼推出了一系列扣除項(xiàng)目,簡(jiǎn)單介紹下: 1、子女教育 包括學(xué)前教育和學(xué)歷教育,從子女3周歲開(kāi)始直至全日制學(xué)歷教育結(jié)束。每個(gè)子女每月1000元的定額扣除標(biāo)準(zhǔn)。 2、繼續(xù)教育 包括學(xué)歷(學(xué)位)的繼續(xù)教育和技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育。 學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元的扣除標(biāo)準(zhǔn),同一學(xué)歷(學(xué)位)最長(zhǎng)扣除期限不超過(guò)48個(gè)月(4年)。 納稅人參加職業(yè)技能繼續(xù)教育,從取得專業(yè)技術(shù)資格證書(shū)的當(dāng)年起按每年3600元的定額標(biāo)準(zhǔn)扣除。 3、大病醫(yī)療 在一個(gè)納稅年度內(nèi),納稅人發(fā)生大病醫(yī)療費(fèi)用扣除醫(yī)保報(bào)銷費(fèi)用后個(gè)人負(fù)擔(dān)累計(jì)超過(guò)15000元不超過(guò)80000的部分可以據(jù)實(shí)扣除。 4、住房貸款利息 納稅人或配偶發(fā)生的首套住房貸款利息,在實(shí)際發(fā)生的當(dāng)年,按照每月1000元的定額標(biāo)準(zhǔn)扣除,扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月(20年)。 5、住房租金 納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的租房費(fèi)用,按以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除: ①直轄市、省會(huì)(首府)城市、計(jì)劃單列市按照每月1500元的標(biāo)準(zhǔn)。 ②除上述城市,市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的按照每月1100元的標(biāo)準(zhǔn)扣除;戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的按照每月800元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。 6、贍養(yǎng)老人 納稅人贍養(yǎng)一位及以上年滿60歲的父母或者子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母的,可以按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。 納稅人為獨(dú)生子女的每月2000元自己全額扣除,非獨(dú)生子女的由其與兄弟姐妹分?jǐn)?,分?jǐn)傤~度不能超過(guò)每月1000元。也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偂? 以上附加扣除項(xiàng)目自2019年1月1日起施行 7、照護(hù)幼兒 2022年稅務(wù)總局出臺(tái)一項(xiàng)新政策,納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼子女的相關(guān)支出,按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。 自2022年1月1日起施行。 以上就是專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除的不同項(xiàng)目的簡(jiǎn)單總結(jié)。
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