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問題已解決
老師，您好！這個藍底的我看不懂。
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
乙公司存貨中包括一批原材料，系于2×22年自甲公司購入，購入時乙公司支付1500萬元，在甲公司的賬面價值為1000萬元。
藍色部分做的是這部分分錄。
2023 07/15 07:00
一休哥哥老師 
2023 07/15 07:02
因為存貨是去年購入，而本年沒有出售出去
所以
借：年初未分500
貸：存貨500
一休哥哥老師
2023 07/15 07:07
借：遞延所得稅資產(chǎn)125
貸：年初未分配利潤 500*0.25
也是直接抄去年的。
因為個別報表乙公司存貨是1500這是計稅基礎(chǔ)
而集團層面來看存貨價值1000這是賬面價值。
所以賬面小于計稅。產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)500*0.25
借：遞延所得稅資產(chǎn) 125
貸：所得稅費用 500*0.25
因為是抄寫2022年分錄，所以換成年初未分配利潤
一休哥哥老師
2023 07/15 07:10
跌價部分：
乙公司個別報表角度存貨跌價=1500-700=800
從集團角度存貨跌價=1000-700=300
說明從集團角度存貨跌價乙公司是多計提500，
所以合并角度轉(zhuǎn)回跌價500
借：存貨500
貸：資產(chǎn)減值損失 500
一休哥哥老師
2023 07/15 07:15
因為轉(zhuǎn)回跌價500
那么合并角度也要轉(zhuǎn)回乙公司個別報表多做的遞延所得稅資產(chǎn)=500*0.25=125
借：所得稅費用125
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 125
84784955 
2023 07/15 08:57
老師，個別報表了做了遞延所得稅費用
貸方所得稅費用，那為什么到了合并報表還是這個分錄，不是要抵消的嗎？
一休哥哥老師
2023 07/15 09:11
對于跌價準備
被投資方個別報表做了
借：遞延所得稅資產(chǎn) 800*0.25
貸：所得稅費用 200
因為合并只承認300存貨跌價，所以個別報表做多了跌價500，做多了遞延所得稅資產(chǎn) 500*0.25
所以合并轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)
借：所得稅費用 125
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 500*0.25
一休哥哥老師
2023 07/15 09:12
合并報表 遞延所得稅資產(chǎn)125 是 貸方反向沖回分錄
84784955
2023 07/15 09:19
這題卡得我真的太久了
84784955
2023 07/15 09:20
比如那個存貨遞延150，抵消不應(yīng)該是做相反的分錄嗎？為什么還要這個分錄
84784955
2023 07/15 09:20
卡得心里面好堵得
一休哥哥老師
2023 07/15 09:21
您問的是您藍色標記的哪個分錄？
一休哥哥老師
2023 07/15 09:23
我剛剛解釋的是最下面的一個遞延所得稅。
您現(xiàn)在問的是遞延所得稅125嗎？（藍色標記的第二個分錄）您一共標記了四個分錄。
84784955
2023 07/15 09:23
其實，我想問全部
84784955
2023 07/15 09:24
心里面很堵得
84784955
2023 07/15 09:25
老師其實我對那個遞延所得稅資產(chǎn)把那個存貨125那里他現(xiàn)在做的事借記遞延所得稅資產(chǎn)120袋方式貸方所得稅費用也是125但是那如果在個別報表的時候他是不是做那個所得稅費用125貸記遞延所得稅資產(chǎn)120因為我現(xiàn)在就卡在第一步這里了
一休哥哥老師
2023 07/15 09:26
您判斷合并報表抵消分錄的遞延所得資產(chǎn)是借方還是貸方
要看發(fā)生這個遞延所得稅資產(chǎn)的具體情況
如果是因為存貨跌價，您就要像我們剛剛那要把子公司和集團分別考慮。一般都是沖回遞延所得稅資產(chǎn)
就是最后一個分錄，貸：遞延所得稅資產(chǎn) 125，因為子公司個別報表確認多了遞延所得稅資產(chǎn)。
一休哥哥老師
2023 07/15 09:28
借記遞延所得稅資產(chǎn)125
貸方所得稅費用也是125
是因為因為內(nèi)部交易原因：
因為個別報表乙公司存貨是1500這是計稅基礎(chǔ)
而集團層面來看存貨價值1000這是賬面價值。
所以賬面1000小于計稅1500。產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)500*0.25
借：遞延所得稅資產(chǎn) 125
貸：所得稅費用 500*0.25
84784955
2023 07/15 09:28
這里不懂
一休哥哥老師
2023 07/15 09:29
借：遞延所得稅資產(chǎn) 125
貸：所得稅費用 500*0.25
這個分錄是合并報表做的，個別報表沒有這個分錄。
所以遞延所得稅 125 是借方的
84784955
2023 07/15 09:30
計稅基礎(chǔ)大于賬面價值500萬，個別報表不是已經(jīng)做了
借方：遞延所得稅資產(chǎn)125
? ? ?貸方：所得稅費用125
那為什么到合并了遞延所得稅資產(chǎn)還在借方？
一休哥哥老師
2023 07/15 09:31
最后的藍色分錄 貸遞延所得稅資產(chǎn) 125
是 因為個別報表確認了借 遞延所得稅資產(chǎn)800*0.25
但是我們合并報表只認同 借：遞延所得稅資產(chǎn)300*0.25
所以合并報表抵消分錄就是貸：遞延所得稅資產(chǎn)500*0.25 就是回沖 500*0.25
84784955
2023 07/15 09:32
怎么知道個別報表沒有這個分錄，卡得我死死的
一休哥哥老師
2023 07/15 09:33
您藍色分錄的涉及的兩個遞延所得稅資產(chǎn)雖然都是125
但是，他們是屬于兩個完全單獨的業(yè)務(wù)
您不要放一起看，我們分錄是一筆筆的做
每一個發(fā)生事情 對應(yīng)一個分錄。
一休哥哥老師
2023 07/15 09:35
前面的借“遞延所得稅資產(chǎn)125 是內(nèi)部內(nèi)部交易引起
后面的貸遞延所得稅資產(chǎn) 125 是 存貨跌價引起
兩者其實沒有什么關(guān)系，分開來一個一個的做
一休哥哥老師
2023 07/31 11:42
我是覺得您可以先把 中級會計的所得稅那一章講到的遞延所得稅 復(fù)習(xí)一下。然后就知道個別報表根據(jù)什么業(yè)務(wù)會做哪些遞延所得稅。
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