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您好，不能是全部，企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除。需要有合同的，并辦理合同認(rèn)定登記 以下供參考 一、委托研發(fā)合同須認(rèn)定登記,否則不能享受加計(jì)扣除。企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的“留存?zhèn)洳橘Y料”中明確:涉及委托研究開發(fā)的合同,需是經(jīng)科技主管部門登記的合同。并且《技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法》(國(guó)科發(fā)政字〔2000〕63號(hào))第六條規(guī)定,未申請(qǐng)認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同,不得享受國(guó)家對(duì)有關(guān)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化規(guī)定的稅收、信貸和獎(jiǎng)勵(lì)等方面的優(yōu)惠政策。據(jù)此,企業(yè)委托外部研發(fā),須辦理合同認(rèn)定登記,方可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠。合同登記究竟應(yīng)由委托方辦理還是由受托方辦理需區(qū)分情況:委托境內(nèi)研發(fā)的,技術(shù)合同由受托方辦理登記;委托境外研發(fā)的,技術(shù)合同由委托方辦理登記;委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)的受托方在國(guó)外,不受我國(guó)相關(guān)法律管轄,要求受托方登記不具有操作性,因此,將登記方由受托方調(diào)整至委托方,以保證委托方能順利享受政策。 二、委托研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除不能超過規(guī)定的比例。企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除。企業(yè)委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的境外研發(fā)費(fèi)用。同時(shí)規(guī)定:委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可以在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。即將符合規(guī)定要求的實(shí)際發(fā)生額乘以80%計(jì)算,并與境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二部分進(jìn)行比較,選取孰小確定委托境外研發(fā)加計(jì)扣除基數(shù)。但對(duì)委托境外個(gè)人的,不可享受企業(yè)所得稅加計(jì)扣除。受托研發(fā)的境外個(gè)人是指外籍(含港澳臺(tái))個(gè)人。 三、支付委托研發(fā)費(fèi)用要符合獨(dú)立交易原則。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。尤其是對(duì)委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的,受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。提供研發(fā)支出明細(xì)情況的目的是為了判斷關(guān)聯(lián)方交易是否符合獨(dú)立交易原則。但對(duì)委托非關(guān)聯(lián)方研發(fā),考慮到涉及商業(yè)秘密等原因,委托方加計(jì)扣除時(shí)不需要提供研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況。因此,委托進(jìn)行研發(fā)的,是否提供研發(fā)項(xiàng)目明細(xì)應(yīng)當(dāng)區(qū)分情況:存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)提供研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì);沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的,僅提供發(fā)票即可。 四、委托研發(fā)要取得合法憑據(jù)。實(shí)務(wù)中,一份委托研發(fā)合同,可能涉及多個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目、多檔稅率,無論是委托方還是受托方的財(cái)務(wù)人員,都務(wù)必要準(zhǔn)確區(qū)分。尤其是涉及免征增值稅的情形,委托方和受托方應(yīng)注意加強(qiáng)對(duì)發(fā)票適用稅率、品目等細(xì)節(jié)的把控。納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù),免征增值稅。根據(jù)相關(guān)增值稅免稅規(guī)定,受托方對(duì)符合免稅條件的技術(shù)開發(fā)費(fèi),應(yīng)開具稅率欄次為“免稅”的增值稅普通發(fā)票。包括委托個(gè)人研發(fā)的,應(yīng)憑個(gè)人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除。委托境外研發(fā)的銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù)、當(dāng)年委托研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展情況兩項(xiàng)留存?zhèn)洳橘Y料。