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現(xiàn)金流量表編制的方法是什么

84785007| 提問時間:2023 08/22 17:06
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meizi老師
金牌答疑老師
職稱:中級會計師
現(xiàn)金流量表的編制方法可以參考下這個:比如? 主表的“經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額” 1、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 =利潤表中主營業(yè)務收入×(1+16%)+利潤表中其他業(yè)務收入+(應收票據(jù)期初余額-應收票據(jù)期末余額)+(應收賬款期初余額-應收賬款期末余額)+(預收賬款期末余額-預收賬款期初余額)-計提的應收賬款壞賬準備期末余額 2、收到的稅費返還 =(應收補貼款期初余額-應收補貼款期末余額)+補貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù) 3、收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 =營業(yè)外收入相關明細本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務收入相關明細本期貸方發(fā)生額+其他應收款相關明細本期貸方發(fā)生額+其他應付款相關明細本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一) 具體操作中,由于是根據(jù)兩大主表和部分明細賬簿編制現(xiàn)金流量表,數(shù)據(jù)很難精確,該項目留到最后倒擠填列,計算公式是: 收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金(公式二) =補充資料中“經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”-{(1+2)-(4+5+6+7) } 公式二倒擠產生的數(shù)據(jù),與公式一計算的結果懸殊不會太大。 4、購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 =〔利潤表中主營業(yè)務成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+16%)+其他業(yè)務支出(剔除稅金)+(應付票據(jù)期初余額-應付票據(jù)期末余額)+(應付賬款期初余額-應付賬款期末余額)+(預付賬款期末余額-預付賬款期初余額) 5、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 =“應付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“應付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+管理費用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”+成本及制造費用明細表中的“勞動保護費” 6、支付的各項稅費 =“應交稅金”各明細賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“其他應交款”各明細賬戶借方數(shù)+“管理費用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“其他業(yè)務支出”中有關稅金項目 即:實際繳納的各種稅金和附加稅,不包括進項稅。 7、支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 =營業(yè)外支出(剔除固定資產處置損失)+管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等)+營業(yè)費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等)+其他應收款本期借方發(fā)生額+其他應付 2 主表的“投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額” 1、收回投資所收到的現(xiàn)金 =(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))+(長期股權投資期初數(shù)-長期股權投資期末數(shù))+(長期債權投資期初數(shù)-長期債權投資期末數(shù)) 該公式中,如期初數(shù)小于期末數(shù),則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。 2、取得投資收益所收到的現(xiàn)金 =利潤表投資收益-(應收利息期末數(shù)-應收利息期初數(shù))-(應收股利期末數(shù)-應收股利期初數(shù)) 3、處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額 =“固定資產清理”的貸方余額+(無形資產期末數(shù)-無形資產期初數(shù))+(其他長期資產期末數(shù)-其他長期資產期初數(shù)) 4、收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 如收回融資租賃設備本金等。 5、購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金 =(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)+(固定資產期末數(shù)-固定資產期初數(shù))+(無形資產期末數(shù)-無形資產期初數(shù))+(其他長期資產期末數(shù)-其他長期資產期初數(shù)) 上述公式中,如期末數(shù)小于期初數(shù),則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。 6、投資所支付的現(xiàn)金 =(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))+(長期股權投資期末數(shù)-長期股權投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)+(長期債權投資期末數(shù)-長期債權投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失) 該公式中,如期末數(shù)小于期初數(shù),則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。 7、支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 如投資未按期到位罰款。 3 主表的“籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額” 1、吸收投資所收到的現(xiàn)金 =(實收資本或股本期末數(shù)-實收資本或股本期初數(shù))+(應付債券期末數(shù)-應付債券期初數(shù)) 2、借款收到的現(xiàn)金 =(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))+(長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù)) 3、收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 如投資人未按期繳納股權的罰款現(xiàn)金收入等。 4、償還債務所支付的現(xiàn)金 =(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))+(長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù))(剔除利息)+(應付債券期初數(shù)-應付債券期末數(shù))(剔除利息) 5、分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 =應付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應付債券利息-預提費用中“計提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出 6、支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金(收購本公司股票,退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等)、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產,除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。 4 補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額” 現(xiàn)金的期末余額=資產負債表“貨幣資金”期末余額; 現(xiàn)金的期初余額=資產負債表“貨幣資金”期初余額; 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。 一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物,故該公式未考慮此因素,如有則應相應填列。 5 補充資料中的“經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額” 1、凈利潤 該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。 2、計提的資產減值準備 計提的資產減值準備=本期計提的各項資產減值準備發(fā)生額累計數(shù) 注:直接核銷的壞賬損失,不計入。 3、固定資產折舊 固定資產折舊=制造費用中折舊+管理費用中折舊 或:=累計折舊期末數(shù)-累計折舊期初數(shù) 注:未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊。 4、無形資產攤銷 =無形資產(期初數(shù)-期末數(shù)) 或=無形資產貸方發(fā)生額累計數(shù) 注:未考慮因無形資產對外投資減少。 5、長期待攤費用攤銷 =長期待攤費用(期初數(shù)-期末數(shù)) 或=長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù) 6、待攤費用的減少(減:增加) =待攤費用期初數(shù)-待攤費用期末數(shù) 7、預提費用增加(減:減少) =預提費用期末數(shù)-預提費用期初數(shù) 8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(減:收益) 根據(jù)固定資產清理及營業(yè)外支出(或收入)明細賬分析填列。 9、固定資產報廢損失 根據(jù)固定資產清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。 10、財務費用 =利息支出-應收票據(jù)的貼現(xiàn)利息 11、投資損失(減:收益) =投資收益(借方余額正號填列,貸方余額負號填列) 12、遞延稅款貸項(減:借項) =遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù)) 13、存貨的減少(減:增加) =存貨(期初數(shù)-期末數(shù)) 注:未考慮存貨對外投資的減少。 14、經(jīng)營性應收項目的減少(減:增加) =應收賬款(期初數(shù)-期末數(shù))+應收票據(jù)(期初數(shù)-期末數(shù))+預付賬款(期初數(shù)-期末數(shù))+其他應收款(期初數(shù)-期末數(shù))+待攤費用(期初數(shù)-期末數(shù))-壞賬準備期末余額 15、經(jīng)營性應付項目的增加(減:減少) =應付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+預收賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+應付票據(jù)(期末數(shù)-期初數(shù))+應付工資(期末數(shù)-期初數(shù))+應付福利費(期末數(shù)-期初數(shù))+應交稅金(期末數(shù)-期初數(shù))+其他應交款(期末數(shù)-期初數(shù))。 ? ? ? 一、資產負債表 (一)資產: 1.貨幣資金=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金 2.交易性金融資產=交易性金融資產 3.應收票據(jù)=應收票據(jù)-壞賬準備 4.應收賬款=應收賬款+預收賬款-壞賬準備 5.預付款項=預付賬款+應付賬款-壞賬準備 6.應收利息=應收利息-壞賬準備 7.應收股利=應收股利-壞賬準備 8.其他應收款=其他應收款-壞賬準備 9.“存貨=材料采購+商品+在產品+半成品+包裝物+低值易耗品+委托貨銷商品等” 存貨=材料材料+原材料+包裝物及低值易耗品+庫存商品+周轉材料+委托加工物資+委托代銷商品+生產成本等-存貨跌價準備±材料成本差異±商品進銷差價 10.流動資產合計=貨幣資金+交易性金融資產+應收票據(jù)+應收賬款+預付款項+應收利息+應收股利+其他應收款+存貨+一年內到期的非流動資產+其他流動資產 12.可供出售金額資產=可供出售金額資產-可供出售金額資產減值準備 13.持有至到期投資=持有至到期投資-持有至到期投資資產減值準備 14.長期應收款=長期應收款-壞賬準備 15.長期股權投資=長期股權投資-長期股權投資減值準備 16.投資性房地產=投資性房地產-投資性房地產累計折舊(攤銷)-投資性房地產減值準備 17.固定資產=固定地產-累計折舊-固定資產減值準備 18.在建工程=在建工程-在建工程減值準備 19.工程物資=工程物資 20.固定資產清理=固定資產清理 21.生產性生物資產=生產性生物地產-生產性生物資產累計折舊-生產性生物資產減值準備 22.油氣資產=油氣地產-累計折耗-油氣資產減值準備 23.無形資產=無形地產-累計攤銷-無形資產減值準備 24.開發(fā)支出=研發(fā)支出--資本化支出 25.商譽=商譽-商譽減值準備 26.長期待攤費用=長期待攤費用 (減去將于一年內攤銷的部分) 27.遞延所得稅資產=遞延所得稅資產 28.其他非流動資產=其他非流動資產 29.非流動資產合計=可供出售金額資產+持有至到期投資+長期應收款+長期股權投資+投資性房地產+固定資產+在建工程+工程物資+固定資產清理+生產性生物資產+油氣資產+無形資產+開發(fā)支出+商譽+長期待攤費用+遞延所得稅資產+其他非流動資產 二)負債: 1.短期借款=短期借款 2.交易性金融負債=交易性金融負債 3.應付票據(jù)=應付票據(jù) 4.應付賬款=應付賬款+預付賬款 5.預收款項=預收賬款+應收賬款 6.應付職工薪酬=應付職工薪酬 7.應交稅費=應交稅費 8.應付利息=應付利息 9.應付股利=應付股利 10.其他應付款=其他應付款 11.一年內到期的非流動負債=一年內到期的非流動負債 12.其他流動負債=其他流動負債 13流動負債合計=短期借款+交易性金融負債+應付票據(jù)+應付賬款+預收款項+應付職工薪酬+應交稅費+應付利息+應付股利+其他應付款+一年內到期的非流動負債+其他流動負債 13.長期借款=長期借款 14.應付債券=應付債券 15.長期應付款=長期應付款 16.專項應付款=專項應付款 17.預計負債=預計負債 18.遞延所得稅負債=遞延所得稅負債 19.其他非流動負債=其他非流動負債 20.非流動負債合計=長期借款+應付債券+長期應付款+專項應付款+預計負債+遞延所得稅負債+其他非流動負債 21.負債合計=流動負債合計+非流動負債合計 (三)所有者權益 1、實收資本(或股本)=實收資本(或股本) 2.資本公積=資本公積 3.盈余公積=盈余公積 4.未分配利潤=利潤分配+本年利潤 5.所有者權益(股東權益合計)=實收資本(或股本)+資本公積+盈余公積+未分配利潤 6.負債和所有者權益=負債合計+股東權益合計 二、利潤表: 營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入 營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務支出 其他各項目=各科目的借方(支出類)或貸方(收入類)發(fā)生額 二)、營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動凈收益+投資凈收益(+其他業(yè)務成本) 三)、利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 四)、凈利潤=利潤總額-所得稅費用 ? 三、會計報表勾稽關系 四、《利潤分配表》中的“未分配利潤”=《資產負債表》中的“未分配利潤” 五、《資產負債表》“期初未分配利潤”+《利潤表》中“凈利潤”本年累計數(shù)=《資產負債表》“期末未分配利潤” 六、《資產負債表》“期初數(shù)”+各科目的本期發(fā)生數(shù)=《資產負債表》“期末數(shù)” 七、《資產負債表》中現(xiàn)金及其等價物期末余額與期初余額之差=《現(xiàn)金流量表》中現(xiàn)金及其等價物凈增加額。 ? ? ?
2023 08/22 17:07
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