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這些考的都是所得稅稅會(huì)差異的問題。首先要理解為什么會(huì)形成遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。以第一張圖片為例，應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備400萬，會(huì)使會(huì)計(jì)上賬面利潤總額減少400萬，如果不調(diào)整的話會(huì)使企業(yè)所得稅少交400*0.25，但是稅務(wù)局規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是不能在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)從應(yīng)納稅所得額中扣除的，所以，要從賬面利潤中把這個(gè)已經(jīng)減掉的壞賬準(zhǔn)備400萬加回來，增加應(yīng)納稅所得額。假如到后面的某一年企業(yè)確實(shí)收不回來這400萬了，那么在向稅務(wù)局提供相關(guān)資料后，稅務(wù)局就允許你稅前扣除了，那個(gè)時(shí)候又會(huì)減少你的應(yīng)交所得稅。相當(dāng)于這個(gè)400萬要你現(xiàn)在交稅，以后就不用你交了，對(duì)未來來說是一個(gè)好事，所以形成一項(xiàng)資產(chǎn)。