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現(xiàn)金流量表的編制公式 一、 確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額” 二、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 三、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 四、確定補充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 五、確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 六、匯率變動對現(xiàn)金的影響 一、 確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額” 　　現(xiàn)金的期末余額＝資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額； 　　現(xiàn)金的期初余額＝資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額； 　　現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額＝現(xiàn)金的期末余額－現(xiàn)金的期初余額。 　　一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。 二、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 　　1．吸收投資所收到的現(xiàn)金 　?。剑▽嵤召Y本或股本期末數(shù)－實收資本或股本期初數(shù)）＋（應(yīng)付債券期末數(shù)－應(yīng)付債券期初數(shù)） 　　2．借款收到的現(xiàn)金 　?。剑ǘ唐诮杩钇谀?shù)－短期借款期初數(shù)）＋（長期借款期末數(shù)－長期借款期初數(shù)） 　　3．收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 　　如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。 　　4．償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 　　＝（短期借款期初數(shù)－短期借款期末數(shù)）＋（長期借款期初數(shù)－長期借款期末數(shù)）（剔除利息）＋（應(yīng)付債券期初數(shù)－應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息） 　　5．分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 　?。綉?yīng)付股利借方發(fā)生額＋利息支出＋長期借款利息＋在建工程利息＋應(yīng)付債券利息－預(yù)提費用中“計提利息”貸方余額－票據(jù)貼現(xiàn)利息支出 　　6．支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 　　如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金（收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。 三、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 　　1．收回投資所收到的現(xiàn)金 　?。剑ǘ唐谕顿Y期初數(shù)－短期投資期末數(shù)）＋（長期股權(quán)投資期初數(shù)－長期股權(quán)投資期末數(shù)）＋（長期債權(quán)投資期初數(shù)－長期債權(quán)投資期末數(shù)） 　　該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。 　　2．取得投資收益所收到的現(xiàn)金 　?。嚼麧櫛硗顿Y收益－（應(yīng)收利息期末數(shù)－應(yīng)收利息期初數(shù)）－（應(yīng)收股利期末數(shù)－應(yīng)收股利期初數(shù)） 　　3．處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 　　＝“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額＋（無形資產(chǎn)期末數(shù)－無形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長期資產(chǎn)期初數(shù)） 　　4．收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 　　如收回融資租賃設(shè)備本金等。 　　5．購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 　?。剑ㄔ诮üこ唐谀?shù)－在建工程期初數(shù)）（剔除利息）＋（固定資產(chǎn)期末數(shù)－固定資產(chǎn)期初數(shù)）＋（無形資產(chǎn)期末數(shù)－無形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長期資產(chǎn)期初數(shù)） 　　上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。 　　6．投資所支付的現(xiàn)金 　?。剑ǘ唐谕顿Y期末數(shù)－短期投資期初數(shù)）＋（長期股權(quán)投資期末數(shù)－長期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）＋（長期債權(quán)投資期末數(shù)－長期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失） 　　該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。 　　7．支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 　　如投資未按期到位罰款。 四、確定補充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 　　1、凈利潤 　　該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。 　　2、計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 　　計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝本期計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計數(shù) 　　注：直接核銷的壞賬損失，不計入。 　　3、固定資產(chǎn)折舊 　　固定資產(chǎn)折舊＝制造費用中折舊＋管理費用中折舊 　　或：＝累計折舊期末數(shù)－累計折舊期初數(shù) 　　注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。 　　4、無形資產(chǎn)攤銷 　?。綗o形資產(chǎn)（期初數(shù)－期末數(shù)） 　　或＝無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù) 　　注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。 　　5、長期待攤費用攤銷 　?。介L期待攤費用（期初數(shù)－期末數(shù)） 　　或＝長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù) 　　6、待攤費用的減少（減：增加） 　?。酱龜傎M用期初數(shù)－待攤費用期末數(shù) 　　7、預(yù)提費用增加（減：減少） 　?。筋A(yù)提費用期末數(shù)－預(yù)提費用期初數(shù) 　　8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益） 　　根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出（或收入）明細(xì)賬分析填列。 　　9、固定資產(chǎn)報廢損失 　　根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。 　　10、財務(wù)費用 　?。嚼⒅С觯瓚?yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息 　　11、投資損失（減：收益） 　?。酵顿Y收益（借方余額正號填列，貸方余額負(fù)號填列） 　　12、遞延稅款貸項（減：借項） 　?。竭f延稅款（期末數(shù)－期初數(shù)） 　　13、存貨的減少（減：增加） 　?。酱尕洠ㄆ诔鯏?shù)－期末數(shù)） 　　注：未考慮存貨對外投資的減少。 　　14、經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加） 　?。綉?yīng)收賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)－期末數(shù)）＋預(yù)付賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋其他應(yīng)收款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋待攤費用（期初數(shù)－期末數(shù)）－壞賬準(zhǔn)備期末余額 　　15、經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少） 　?。綉?yīng)付賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋預(yù)收賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付票據(jù)（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付工資（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付福利費（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)交稅金（期末數(shù)－期初數(shù)）＋其他應(yīng)交款（期末數(shù)－期初數(shù)） 　　16、其他 　　一般無數(shù)據(jù)。 五、確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 　　1、 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 　?。嚼麧櫛碇兄鳡I業(yè)務(wù)收入×（1＋17%）＋利潤表中其他業(yè)務(wù)收入＋（應(yīng)收票據(jù)期初余額－應(yīng)收票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)收賬款期初余額－應(yīng)收賬款期末余額）＋（預(yù)收賬款期末余額－預(yù)收賬款期初余額）－計提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額 　　2、 收到的稅費返還 　?。剑☉?yīng)收補貼款期初余額－應(yīng)收補貼款期末余額）＋補貼收入＋所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù) 　　3．收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 　?。綘I業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋銀行存款利息收入（公式一） 　　具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是： 　　收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（公式二） 　?。窖a充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”－{（1+2）-（4+5+6+7） } 　　公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計算的結(jié)果懸殊不會太大。 　　4．購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 　?。健怖麧櫛碇兄鳡I業(yè)務(wù)成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）〕×（1＋17%）＋其他業(yè)務(wù)支出（剔除稅金）＋（應(yīng)付票據(jù)期初余額－應(yīng)付票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)付賬款期初余額－應(yīng)付賬款期末余額）＋（預(yù)付賬款期末余額－預(yù)付賬款期初余額） 　　5．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 　?。健皯?yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)＋“應(yīng)付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)＋管理費用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”＋成本及制造費用明細(xì)表中的“勞動保護(hù)費” 　　6．支付的各項稅費 　?。健皯?yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)＋“其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶借方數(shù)＋“管理費用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數(shù)＋“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項目 　　即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項稅。 　　7．支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 　?。綘I業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）＋管理費用（剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項稅金等）＋營業(yè)費用、成本及制造費用（剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等）＋其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額＋其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額＋銀行手續(xù)費 六、匯率變動對現(xiàn)金的影響 　　＝匯兌損益