2×21年1月1日,甲公司以發(fā)行4 000萬股普通股(面值1元/股)為對價,從其控股股東乙公司處購買其持有的丙公司70%股權(quán)。當(dāng)日,甲公司所發(fā)行股份的公允價值為7元/股;丙公司賬面所者權(quán)益為22 000萬元,其中股本2 000萬元,資本公積8 000萬元,盈余公積8 000萬元,未分配利潤4 000萬元。另外,甲公司以銀行存款支付中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用1 000萬元。甲公司當(dāng)日對丙公司的董事會進(jìn)行改選,改選后能夠控制丙公司的相關(guān)活動。 ③合并日的抵銷處理 借:資本公積 8 400 貸:盈余公積 (8 000×70%)5 600 未分配利潤 (4 000×70%)2 800 請問老師,這里合并分錄里的資本公積8400,是什么來的呢?如何算出來的?
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實(shí)務(wù)
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速問速答合并日的抵銷處理
借:資本公積 8 400
貸:盈余公積 (8 000×70%)5 600
未分配利潤 (4 000×70%)2 800
8400是根據(jù) 子公司的 盈余公積8000*0.7+4000*0.7=8400來計算的
2023 09/08 10:39
一休哥哥老師
2023 09/08 10:39
您這個題目是同一控制下的合并
同一控制下合并,視同一直以來都是一體的
一休哥哥老師
2023 09/08 10:40
那么您前面應(yīng)該還有一個抵消分錄
借:股本
資本公積
盈余公積 8000
未分配利潤 4000
貸:長投
一休哥哥老師
2023 09/08 10:42
您看這個分錄 在借方 把子公司的 利潤 的數(shù)據(jù):盈余公積 8000,未分配利潤 4000 這兩個數(shù)字抵消了
因?yàn)橥豢刂葡潞喜?,視同一直以來都是一體的,那么我們下面再做一個分錄 ,恢復(fù)對于持股比例70%的子公司的利潤。
所以有這個分錄:
借:資本公積 8 400
貸:盈余公積 (8 000×70%)5 600
未分配利潤 (4 000×70%)2 800
84784977
2023 09/08 10:44
意思說被合并方在合并前的留存收益有70%是我們合并方的,但為什么是記入資本公積呢?
84784977
2023 09/08 10:48
請問老師既然抵消了,為什么要恢復(fù)呢?那么少數(shù)股東的部分不要恢復(fù)嗎?
一休哥哥老師
2023 09/08 10:58
不是計入資本公積
是抵減母公司的資本公積
一休哥哥老師
2023 09/08 10:59
視同母子公司一直以來都是一體的
這一部分70% 利潤也要納入到 母公司的里面去
一休哥哥老師
2023 09/08 11:00
我們的合并報表 本來就是針對 母公司的持股比例來編制的,少數(shù)股東這一部分我們這里不做處理。
您考試的記憶一下:
同一控制下的合并有這個很特別的恢復(fù)利潤的處理分錄,免得考試的時候很容易寫掉這一筆
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查看更多- (1) 20X8年1月1日,甲公司以發(fā)行4000萬股普通股(面值1元/股)為對價,從控股股東乙公司處購買其持有的丙公司70%股權(quán)。當(dāng)日,甲公司所發(fā)行股份的公允價值為7元/股,丙公司賬面所有者權(quán)益為22 000萬元,其中股本2 000萬元。資本公積8 000萬元,盈余公積8000萬元,未分配利潤4000萬元,另外,甲公司以銀行存款支付中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用1000萬元。甲公司當(dāng)日對丙公司的董事會進(jìn)行改選,改選后能夠控制丙公司的相關(guān)活動。 100
- 甲從母公司乙手中取得丙70%股權(quán),丙公司賬面所者權(quán)益為22 000萬元,其中股本2 000萬元,資本公積8 000萬元,盈余公積8 000萬元,未分配利潤4 000萬元,1 000 ? ? ? ? ? ? ? ③合并日的抵銷分錄? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 借:資本公積 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?8 400 ? ? ? ?貸:盈余公積? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? (8 000×70%)5 600 ? ? ? ? ? ? ? 未分配利潤? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?(4 000×70%)2 800 這個分錄沒明白 263
- 甲、乙、丙公司均不在同一集團(tuán)內(nèi),2021年至2022年甲公司發(fā)生如下與長期股 權(quán)投資相關(guān)的交易或事項: (1)2021年1月,甲公司以11 000萬元購入乙公司有表決權(quán)股份的80%,能夠?qū)σ夜?實(shí)施控制,取得投資時,乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為15 000萬元(與公允價值相等)。 (2)2021年1月,甲公司以9 000萬元取得丙公司有表決權(quán)股份的30%,能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊懀顿Y時,丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為25 000萬元(與公允價值相等)。 (3)2021年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤4 000萬元,丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3 000萬元。 (4)2022年3月,乙公司和丙公司分別宣告分派現(xiàn)金股利,甲公司按其持股比例可分得 乙公司現(xiàn)金股利200萬元,丙公司現(xiàn)金股利100萬元。 (5)2022年10月,丙公司其他資本公積增加1 000萬元。 (6)2022年12月,甲公司將其持有的丙公司股份全部出售,取得價款11 000萬元。 995
- 【計算分析題1】甲公司發(fā)放股票股利前,投資者張某持有甲公司普通股20萬股,甲公司的股東權(quán)益賬戶情況如下,股本為2 000萬元(發(fā)行在外的普通股為2 000萬股,面值1元),資本公積為3 000萬元,盈余公積2 000萬元,未分配利潤3 000萬元。公司每10股發(fā)放2股股票股利。按市值確定的股票股利總額為2 000萬元。 要求: (3)計算股票股利發(fā)放后的“資本公積”項目余額。 這個老師可以講一下? 2987
- 1.甲、乙、丙公司均不在同一集團(tuán)內(nèi),2021年至2022年甲公司發(fā)生如下與長期股權(quán)投資 相關(guān)的交易或事項: (1)2021年1月,甲公司以11 000萬元購入乙公司有表決權(quán)股份的80%,能夠?qū)σ夜緦?shí) 施控制,取得投資時,乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為15 000萬元(與公允價值相等)。 (2)2021年1月,甲公司以9 000萬元取得丙公司有表決權(quán)股份的30%,能夠?qū)Ρ臼?加重大影響,投資時,丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為25 000萬元(與公允價值相等)。 (3)2021年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤4 000萬元,丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3 000萬元。 1170
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